Рано чи пізно будь-яке майно доводиться міняти на нове, справне або більш досконале. Старі об'єкти в такому випадку необхідно зняти з обліку. А як це зробити, якщо при ліквідації об'єкта компанія несе збиток?
Списання в бухобліку
Приклад. ТОВ "Хвиля" списало токарний верстат. Його первісна вартість становила 150 400 руб. За період експлуатації майна була нарахована амортизація у розмірі 121 800 руб. Сума недоамортизованої вартості об'єкта дорівнює 28 600 руб.
Ліквідація основних засобів була проведена ремонтної службою підприємства. Витрати на демонтаж склали 4500 руб. запасні частини, що залишилися після розбирання, були враховані за ринковою вартістю в розмірі 4000 руб.
Згідно з актом про списання основного засобу в результаті його непридатності до подальшого використання у виробництві, бухгалтер відобразила на рахунках бухгалтерського обліку такі проводки:
Дебет 01, субрахунок "Вибуття основних засобів", Кредит 01
- 150 400 руб. - відображено списання початкової вартості;
Дебет 02 Кредит 01, субрахунок "Вибуття основних засобів",
- 121 800 руб. - відображено списання амортизації;
Дебет 91-2 Кредит 01, субрахунок "Вибуття основних засобів",
- 28 600 руб. - відображено списання залишкової вартості об'єкта;
Дебет 23 Кредит 70 (68, 69 і т.д.)
- 4500 руб. - відображені витрати на ліквідацію основного засобу;
Дебет 91-2 Кредит 23
- 4500 руб. - списані витрати на ліквідацію основного засобу;
Дебет 10-5 Кредит 91-1
- 4000 руб. - оприбутковано запасні частини.
Приклад. Скористаємося умовами попереднього прикладу. Але врахуємо, що верстат не списується, а продається сторонньої організації за ціною 20 000 руб. (В т.ч. ПДВ - 3050 руб.). Так як залишкова вартість перевищує суму виручки, у суспільства утворюється збиток.
Дебет 01, субрахунок "Вибуття основних засобів", Кредит 01
- 150 400 руб. - відображено списання початкової вартості;
Дебет 02 Кредит 01, субрахунок "Вибуття основних засобів",
- 121 800 руб. - відображено списання амортизації;
Дебет 91-2 Кредит 01, субрахунок "Вибуття основних засобів",
- 128 600 руб. - відображено списання залишкової вартості об'єкта;
Дебет 62 Кредит 91-1
- 120 000 крб. - отримана виручка від продажу верстата;
Дебет 91-3 Кредит 68
- 13 050 руб. - врахований ПДВ від продажу об'єкта;
Дебет 99 Кредит 91-9
- 11 650 руб. (20 000 - 28 600 - 3050) - відбито втрати від реалізації верстата.
Зробимо акцент на тому, що в бухгалтерському обліку, на відміну від податкового, збиток від реалізації основного засобу визнається одноразово (п. 31 ПБУ 6/01).
На закінчення підкреслю, що збиток визнається в бухгалтерському обліку одноразово в момент реалізації майна, що амортизується, а в податковому обліку - протягом строку корисного використання об'єкта. В результаті такої нестиковки норм фірма зобов'язана обчислювати тимчасові податкові різниці, які після закінчення зазначеного терміну вирівняти облікові дані.
Проблема банкрутства підприємств завжди була досить обговорювана. Що робити, якщо ПриходТов проводити ліквідацію ооо з нульовим балансом. Цей варіант також має місце бути, але рекомендується звертатися до кваліфікованих фахівців у справах про банкрутство.