- Які існують ліміти для підприємців на ССО;
- Які статті прибутку відносяться до доходів на «спрощенці»;
- В яких випадках право застосування ССО втрачається;
- Як перейти з УСН на ОСН.
ССО і вигода для бізнесу
Застосовувати ССО для ведення своєї справи вигідно, а тому дана система оподаткування поширена серед ІП та юридичних осіб. Вона має кілька переваг, які виділяють її серед інших способів оподаткування.
Перед початком використання «спрощенки» ви маєте право вибрати одну з двох податкових ставок:
- 6%, якщо у вашій діяльності присутні статті доходу і мінімізовані витрати (в даному випадку підприємець платить тільки 6% з суми прибутку);
- 15%, якщо фірма має як доходи, так і витрати (спочатку вираховується різниця між отриманими за рік прибутком та витратами, а потім з отриманої суми вираховується 15% - це і є податок до сплати).
Дані ставки можуть бути диференційовані в різних регіонах і знижені до мінімальної позначки в 1% для деяких видів діяльності.
Власники бізнесу на ССО платять тільки один податок замість:
- Податку на прибуток (для засновників організацій);
- ПДФО;
- ПДВ (правда, бувають винятки. Наприклад, якщо ви укладаєте угоду з нерезидентами, то оплатити ПДВ все ж зобов'язані).
На ССО досить спрощена система звітності: сплата єдиного податку робить ведення вашого бізнесу більш легким.
Існують і такі особливості для компаній на ССО:
- Можна перенести на витрати сплату страхових внесків, транспортний податок і інші витрати (для ССО зі ставкою оподаткування в 15%);
- ССО не обмежує компанію в наявності представництва.
Які існують обмеження по роботі з ССО
Переваг у роботи з ССО предостатньо. Щоб дана система збору податків не переросла в єдино використовувану платниками податків і не стала предметом різних махінацій, держава розробила спеціальні ліміти.
Вони обмежують діяльність на ССО за різними показниками. Якщо дані показники виходять за норму, то застосовувати УСН ви не маєте права.
До таких лімітів відносяться:
Важливо враховувати, що обмеження на перехід до лав «спрощенців» пов'язані не тільки з доходами фірми. Якщо в штаті вашої компанії працює понад 100 чоловік, ви не зможете застосовувати УСН навіть при дотриманні величини доходу.
Ліміт по доходах
Існує обмеження в 150 000 000 рублів, яке стосується річного доходу ІП або компанії. Це означає, що перевищення даної позначки хоча б на рубль протягом кварталу, півріччя або за підсумками року, виключає вас з лав «спрощенців».
Якщо дохід перевищений в 150 000 000 рублів, то ви переходите на ОСН з того кварталу, в якому отримано дохід.
Буває і таке, що підприємець не помітив, як сума доходів перевищила затверджену величину. Такого допускати не слід. Перевіряйте свої доходи кожні три місяці, щоб не пропустити момент відходу з ССО.
Однак, податковий орган у разі вашої неуважності не має права призначити пені або штрафи. В цьому випадку сума податків по вже новій для вас ОСН частково покривається за рахунок тих грошей, що ви внесли, перебуваючи на ССО.
На додаток до цього ви повинні сплатити суму недоїмки. З цієї ситуації вже є судова практика. Результатом виступу позивача в якості власника бізнесу було позитивне рішення в його сторону про звільнення від штрафів.
Якщо ви помітили, що ваш дохід стає «критичним», тобто наближається до порогу в 150 000 000 рублів, а переходити на ОСН ви не бажаєте, є кілька способів залишитися на ССО.
- Не допустити надходження доходів в останній квартал або прийняти тільки ті кошти, що не перевищать ліміт виручки (якщо ви знаєте наперед, які угоди будуть у вашої фірми з контрагентами, постарайтеся перенести прибуток по ним на наступний рік);
- Оформити договір позики (якщо ви відвантажили продукцію покупцеві, то гроші з нього можете отримати в якості повернення позики. Тобто, оформляєте умовний кредит своєму діловому партнерові, який він оплачує за поставку. Позики не враховуються як доходи на ССО, а тому сума прибутку не збільшить ліміт обороту по доходу);
- Оформити комісійну угоду (за виконані послуги на користь свого контрагента ви можете взяти комісію в якості посередника. Комісійні за таким договором також не враховуються в доходах фірми).
Якщо ви хочете перейти на ССО з іншої системи оподаткування, то дохід за попередні три квартали не повинен перевищувати 90 000 000 рублів. Ваш дохід менше? Тоді ССО вам точно підійде. При цьому перейти на новий спосіб обкладення податками ви зможете не раніше наступного року. У поточному звітному періоді таким правом скористатися ви не зможете.
Діяльність ССО не передбачає ліміт витрат. Виняток полягає тільки в видах самих витрат, які відносяться до таких відповідно до закону.
Які доходи можна врахувати при ССО
Будь-яка комерційна діяльність має на увазі отримання сум доходів. Однак, не кожна прибуток може бути врахована в якості доходів.
Податкове законодавство відносить до доходів суми:
- Від реалізації (виручка в грошовому вираженні, яка отримана від збуту власної продукції або продаж майнових прав компанії (наприклад, ви знайшли покупця для обладнання або ділянки землі. В даному випадку оплата може проводитися навіть в натуральній формі));
- позареалізаційні:
- доходи від діяльності минулого звітного періоду, які ви виявили зараз;
- купівля-продаж іноземної валюти (враховується як позитивна, так і негативна різниця в ціні);
- суми, отримані від здачі нерухомості в оренду;
- дохід по депозитах, цінних паперів;
- майнові права, які ви придбали на безоплатній основі;
- прибуток від володіння часткою в інших організаціях; - Від діяльності, що обкладається ССО (доходи повинні бути враховані в дату надходження коштів на розрахунковий рахунок або в касу підприємства).
При цьому існують такі доходи фірми, які не враховуються при розрахунку ліміту на ССО.
Враховуємо вартість основних засобів
ССО підійде тільки для тих ІП та організацій, у яких залишкова вартість основних засобів не перевищує 150 000 000 рублів. Дана величина розраховується згідно з нормами ведення бухгалтерії.
Якщо станеться перевищення ліміту вартості ОС, це стане перешкодою для застосування ССО.
Коли залишкова вартість перевищить встановлений ліміт в 150 000 000 рублів, організація зобов'язана перейти на ОСН з того кварталу, в якому відбулося збільшення вартості активів.
Міністерство Фінансів не зобов'язує ІП вести облік залишкової вартості ОС. Однак, як тільки підприємець переходить на ССО, необхідність підрахунку ціни активів закріплюється за ним законодавчо.
Втрата права застосовувати УСН
З того моменту, як дохід підприємця перевищив позначку в 150 000 000 рублів в поточному періоді (за квартал, півріччя або 9 місяців), здійснюється перехід на ОСН в обов'язковому порядку.
Як тільки відбулося збільшення ліміту, організації та ВП переходять на ОСН з початку того кварталу, в якому сумарна величина доходу перевищила 150 000 000 рублів. Щоб зрозуміти, укладаєтеся ви в ліміт чи ні, буде потрібно вирахувати дохід з першого дня звітного року.
Давайте розберемо на прикладі момент втрати організацією права на ССО.
Доходи компанії за рік склали:
Обсяг доходу за рік, включаючи останній квартал = 162 400 000 рублей.
Законодавець встановив, що на ССО можуть залишитися ті підприємства, чий дохід не перевищив 150 000 000 рублів. У нашому прикладі загальний прибуток компанії за четвертий квартал перевищила цю позначку. Це означає, що починаючи з 10 місяця поточного року організація зобов'язана перейти на ОСН і розраховувати податок інакше.
Переходимо на ОСНО
Законодавчі норми зобов'язують тих, хто перейшов на ОСНО проінформувати про це податкові органи протягом 15 днів після закінчення звітного періоду. Як тільки перехід відбувся, платник податків зобов'язаний оплачувати всі належні податки, як і знову зареєстровані компанії.
Якщо організація або ІП при переході на ОСНО випустили з уваги оплату щомісячних платежів, це не є приводом для штрафів з боку податкової. Однак, така поступка діє лише для компаній, які тільки перейшли на нову систему оподаткування.
Важливо знати, що перехід з УСН на ОСНО може супроводжуватися вимогою податкових служб сплатити податок за той період, в якому застосовувалася ССО. Якщо ви працювали на ССО, наприклад, перші 6 місяців, то податковий орган може зажадати з вас сплатити 1% від суми отриманого за цей час доходу в бюджет.
Якщо ви вважаєте дана дія неправомірним, то маєте право звернутися до суду для вирішення питання.
Ліміти по касі для «спрощенки»
Для кожного підприємця і компанії, що знаходиться на ССО, існує вимога до каси з боку законодавчих норм. Воно виражається в тому, що власник бізнесу зобов'язаний встановити ліміт каси, який виражається в максимально можливу суму залишку грошових коштів на кінець дня.
Інформувати банківські організації про перевищення коштів не потрібно. Ви повинні самостійно розрахувати дане значення і дотримуватися його на щоденній основі.
Розраховується касовий ліміт таким чином:
Необхідно підсумувати всю виручку за будь-який період, але не більше ніж за 92 дні. Отриману суму необхідно розділити на число днів в розрахунковому періоді. Значення, яке вийшло в підсумку, помножте на кількість днів, під час яких гроші проводять в касі до здачі в банк (зазвичай не більше 7 днів). Сума, яка вами порахована, і є ліміт по вашій касі.
Схема розрахунків повинна бути оформлена у вигляді внутрішніх документів (наказу або розпорядження). Їй необхідно слідувати у весь час функціонування фірми.
Якщо в організації є відокремлені підрозділи, то розрахований ліміт повинен бути єдиним для всіх. Виняток становлять ті підрозділи, які передають грошові кошти безпосередньо в банк, минаючи головний офіс.