МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув звернення з питань застосування спрощеної системи оподаткування та системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності і повідомляє.
Згідно з пунктом 3 статті 346.11 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку, зокрема, зі сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, за винятком податку, що сплачується з доходів у вигляді дивідендів, а також з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам, передбачених пунктами 2 і 5 статті 224 Кодексу).
Відповідно до статті 346.15 Кодексу платники податків при застосуванні спрощеної системи оподаткування повинні включати до складу доходів, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування з податку, доходи від реалізації та позареалізаційні доходи. Зазначені доходи визначаються відповідно виходячи з положень статей 248, 249 і 250 Кодексу. При цьому доходи, передбачені статтею 251 Кодексу, в складі доходів не враховуються.
Згідно зі статтею 41 Кодексу доходом визнається економічна вигода в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі можливості її оцінки й у тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, і визначається відповідно до главами 23 "Податок на доходи фізичних осіб" і 25 "Податок на прибуток організацій "Кодексу.
Таким чином, внесені індивідуальним підприємцем в касу особисті грошові кошти не визнаються доходом індивідуального підприємця і суми зазначених коштів податками, в тому числі в рамках спрощеної системи оподаткування, не обкладаються.
Відповідно до пункту 1 статті 23 Цивільного кодексу Російської Федерації (далі - ГК РФ) громадянин має право займатися підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи з моменту державної реєстрації як індивідуальний підприємець.
Згідно зі статтею 2 ГК РФ підприємницької є самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг особами, зареєстрованими як підприємець у встановленому законом порядку.
На підставі пункту 2 статті 209 ЦК України власник має право на свій розсуд вчиняти щодо належного йому майна будь-які дії, що не суперечать закону й іншим правовим актам і не порушують права та охоронювані законом інтереси інших осіб, в тому числі відчужувати своє майно у власність іншим особам , передавати їм, залишаючись власником, права володіння, користування і розпорядження майном, віддавати майно в заставу й обтяжувати його іншими способами, розпоряджатися ним іншим чином.
Одним із способів такого розпорядження отриманими коштами може бути, наприклад, їх зняття з розрахункового рахунку з метою використання для особистих потреб або переклад на особистий рахунок.
Виходячи з пункту 3 статті 346.11 Податкового кодексу Російської Федерації застосування спрощеної системи оподаткування звільняє індивідуальних підприємців від обов'язку сплачувати податок на доходи фізичних осіб.
Пунктом 4 статті 346.26 Кодексу встановлено, що застосування індивідуальними підприємцями системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, що обкладається цим податком.
У зв'язку з цим індивідуальний підприємець. застосовує спрощену систему оподаткування і систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, кошти, що залишилися після оподаткування, може витрачати на свій розсуд без утримання податку на доходи фізичних осіб.
Також повідомляємо, що даний лист Департаменту не містить правових норм, не конкретизує нормативні приписи і не є нормативно-правовим актом. Письмові роз'яснення Мінфіну Росії з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори мають інформаційно-роз'яснювальний характер і не перешкоджають платникам податків керуватися нормами законодавства Російської Федерації про податки і збори в розумінні, що відрізняється від трактування, викладеної в цьому листі.
Заступник директора
департаменту податкової
і митно-тарифної політики
Р.А. Саакян