Що таке мінімальний податок ССО?
Мінімальний податок ССО - це обов'язковий податок, який сплачується після закінчення податкового року чинним бізнесом, який застосовує ССО доходи мінус витрати.
Для кого призначений мінімальні податок?
Для бізнесу, що вибрав як об'єкта оподаткування УСН доходи мінус витрати і отримувала протягом податкового періоду доходи (тобто діяльність велася). Як правило, вибирають цей об'єкт в тому випадку, коли витрат відчутно багато. Звичайно, планування і бюджетування навіть в найпростіших формах допомагає побачити майбутнє, однак є ризики, і якщо рік закінчений так, що витрати перевищили доходи, які витрати приблизно дорівнюють доходам, то бізнес все одно повинен заплатити податок.
Тобто після закінчення податкового періоду (року) організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати, крім єдиного податку розраховують ще і мінімальний. Якщо розрахований мінімальний податок виявиться вище єдиного, мінімальний податок і доведеться перерахувати до бюджету.
Платники податків, у яких за підсумками року вийшли збитки (а значить, єдиний податок дорівнює нулю, і в будь-якому випадку він нижче мінімального), також повинні платити мінімальний податок.
Який розмір становить мінімальний податок ССО?
Якщо бізнес на спрощеній системі змушений сплатити мінімальний податок ССО за підсумками року, то розраховується у вигляді 1 (одного) відсотка від податкової бази - доходів (відповідно до ст. 346.15, 346.18 Податкового кодексу).
Як розрахувати мінімальний податок ССО?
Алгоритм розрахунку мінімального податку ССО починається з перевірки того, що повинно бути сплачено до бюджету - одновідсотковий мінімальний або реальний податок наступний, потрібно:
1. Визначити розмір доходів.
2. Розрахувати податкову базу, зменшивши доходи на величину витрат.
3. Обчислити суму єдиного податку, помноживши податкову базу на 15 відсотків.
4. Визначити суму мінімального податку, помноживши доходи на 1 відсоток (доходи повинні бути відображені в книзі обліку доходів і витрат).
5. Порівняти єдиний і мінімальний податки.
Платити потрібно той податок, який більше (якщо рівні, то платити потрібно єдиний податок ССО).
Як врахувати авансові платежі ССО?
І єдиний податок ССО, і мінімальний податок є федеральними податками, а, отже, відповідно до ст. 78 НК РФ, підлягають заліку. У п.14 тієї ж статті встановлюється, що правила заліку відносяться і до авансових платежів. Якщо в кінці року бізнес потрапив на мінімальний податок, то треба заплатити різницю між мінімальним податком і сумою всіх авансових платежів.
1. Платити мінімальний і повертати аванси
2. Зарахувати мінімальний в рахунок сплачених авансів
У будь-якому випадку необхідно прийти в свою інспекцію і подавати заяву.
А що робити, якщо авансовий платіж не був сплачений в одному з кварталів?
Чекати пенею, а краще після здачі декларації зробити звірку з податковою. Самостійно розрахувати пені без помилок дуже складно, а оформляти повернення не менше проблемно, так що краще дочекатися вимоги від ФНС
Коли потрібно розрахувати і заплатити мінімальний податок?
Мінімальний податок ССО сплачується за підсумками року, відповідно, і розрахунки робляться за підсумками року (п.1,6 ст. 346.18 НК РФ)
Чи можна уникнути мінімального податку ССО?
А до чого призводить переплата мінімального податку ССО?
Переплати за мінімальним податку не буває, так як він в наступному податковому періоді (році) йде в зменшення оподатковуваної бази, а не суми податку. Тобто його не повертають, так як переплати по ньому не буває, навіть якщо сума сплаченого мінімального податку буде більше зазначеної в декларації (так як в зменшення береться різниця між сплаченою сумою мінімального податку), а якщо заплатити менше, ніж в декларації - буде пеня від податкової нарахована.
За бухгалтерських проводках консультанти СКБ Контур приймають питання або в особистому кабінеті Бухгалтерії Контур, або на сайті бухгалтерія онлайн. Напевно, за аргументованою відповіддю краще звернутися або туди, або туди.
Бувають ситуації, коли федеральне і регіональне законодавство по-різному визначає розмір мінімального податку ССО. Наприклад, чи можна зменшити розмір мінімального податку, що сплачується при УСН, якщо законом суб'єкта РФ встановлена знижена ставка єдиного «спрощеного» податку? У Мінфіні Росії визнали, що такої можливості у платників податків немає. Подробиці - в листі від 28.05.12 № 03-11-06 / 2/71.
Компанія, яка привернула із запитом до Мінфіну, вважала, що ставка мінімального податку в розмірі 1 відсотка від доходів встановлена для загальної ставки, яку застосовують платники єдиного податку за ССО з об'єктом «доходи мінус витрати» (тобто ставки в розмірі 15 відсотків). Якщо ж законом суб'єкта РФ введена диференційована ставка єдиного «спрощеного» податку від 5 до 15 відсотків (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), то і розмір ставки мінімального податку повинен бути диференційованим. Наприклад, якщо в регіоні за певним видом діяльності застосовується ставка податку за ССО в розмірі 7,5 відсотків, то ставка мінімального податку для цього випадку повинна складати 0,5 відсотка (половина від граничної величини).
Однак чиновники Мінфіну не погодилися з таким міркуванням, обґрунтовуючи свою позицію тим, що в главі 26.2 НК РФ не передбачено зменшення розміру мінімального податку при УСН, навіть якщо платник податків застосовує диференційовану ставку «спрощеного» податку, встановлену законом суб'єкта РФ.
Вибачте, але Ви абсолютно не праві щодо Мінімального податку при УСН, в частині як врахувати авансові платежі! Авансові платежі НЕ підлягають заліку Мінімального податку! Чи не заплутує людей. Краще простудіюйте Законодавство і практику по ньому.