Модернізація основних засобів
І в бухгалтерському (п. 27 ПБУ 6/01), і в податковому обліку (п. 2 ст. 257 НК РФ) витрати на реконструкцію і модернізацію об'єкта основних засобів після їх закінчення збільшують первісну вартість об'єкта, якщо в результаті модернізації (реконструкції) відбулося поліпшення нормативних показників функціонування об'єкта.
Основною відмінністю модернізації (реконструкції) від ремонту, в тому числі і капітального, полягає в тому, що витрати на проведення ремонту об'єктів основних засобів включаються до складу витрат по звичайних видах діяльності, а витрати на модернізацію (реконструкцію) об'єктів основних засобів враховуються в складі капітальних вкладень з подальшим віднесенням на збільшення балансової вартості об'єкта. Крім того, основною метою ремонту є усунення виявлених несправностей, заміна зношених (несправних) деталей (конструкцій
Пунктом 2 ст. 257 визначено, що метою проведення модернізації (реконструкції) має бути поліпшення спочатку прийнятих нормативних показників функціонування об'єкта основних засобів (строк корисного використання, потужність, якість застосування тощо).
2. Модернізація обладнання в бухгалтерському обліку відображена такими проводками:
3. Нараховано амортизацію по будівлі складу майстерень
4. Нараховано амортизацію по обладнанню
6. П. 1.1. ст. 259 НК РФ встановлено, що організація може включити до витрат звітного (податкового) періоду витрати на капітальні вкладення в розмірі не більше 10% від суми витрат, понесених у випадках добудови, дообладнання, модернізації, технічного переозброєння, часткової ліквідації основних засобів.
7. Нараховано амортизацію по обладнанню
10. Відображено відкладений податковий актив
11. Нараховано амортизацію по обладнанню
12. Зменшено відстрочене податкове зобов'язання
14. Відображено відкладений податковий актив
15. Нараховано амортизацію по обладнанню
16. Погашено відстрочене податкове зобов'язання
17. Відображено відкладений податковий актив
Згідно п. 5 ст. 259 НК РФ при нелінійному методі щомісячна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об'єкта основних засобів і норми амортизації, яка розраховується за такою формулою: