Дональд Трамп припускає досягти зростання виробництва в США за рахунок нової податкової політики: американські компанії повинні повернутися з-за кордону, залучені зниженими податками. Російська влада вводять інноваційний для країни курортний збір з громадян. Історія світової економіки багато в чому побудована на оригінальних податкових нововведеннях
Найбільш ранні податкові нововведення, природно, відносяться до Стародавнього світу. Першою можна вважати новацію в період правління єгипетського фараона Ехнатона в XIV в. до н. е. який намагався змінити релігію і змусити поклонятися єдиному Богу.
В Єгипті оподаткуванню підлягало абсолютно все: продажу, раби, іноземці, імпорт, експорт, заняття ремеслами. Податок на сільгосппродукцію становив 20%. Обкладався не тільки урожай пшениці, а й урожай особистих фруктових садів.
Писарі, які були збирачами податків, обходили всі кухні і стежили за тим, щоб там в процесі приготування їжі не застосовувалося нелегальне масло замість оподатковуваного.
Більшість земель в Єгипті належало фараону і віддавалася селянам в оренду - замість з них стягувався податок на урожай (при цьому держава вказувало, яким повинен бути цей урожай в залежності від розміру наділу).
Геометрія Евкліда виникла якраз з податкових розрахунків - Евклід прожив життя в Олександрії Єгипетській.
Найважливішим елементом податкової системи було стягування данини з підкорених народів. Нововведенням Ехнатона було нехтування цією даниною (він занадто був захоплений релігійними питаннями) - в результаті він втратив Сирію і Палестину.
Плата за свободу і демократію
Податковим винаходом Стародавньої Греції була ставка на непряме оподаткування. Пряме оподаткування вважалося порушенням особистої свободи.
Обкладалася комерційна діяльність - продажу, імпорт і використання громадських споруд, таких як мости, дороги і порти. Виправданням для сплати податків служила необхідність підтримувати ці споруди в робочому стані.
Скажімо, портовий податок в 2% від вартості ввезених і вивезених товарів виправдовувався тим, що порти і морські шляхи захищають від піратів грецькі військово-морські сили. Для одного з морських шляхів, де піратів було особливо багато, податкова ставка була підвищена до 10%.
Ранній античний Рим успадкував грецьку традицію. Податки були низькими, найбільш витратна частина державної машини - армія - служила безкоштовно.
Однак деякі податкові надходження були потрібні - і бралися з оподаткування імпорту та експорту. З прагматичних міркувань римляни зберігали на завойованих територіях існували ставки: в Іспанії мита становили 2%, на Сицилії, в Африці і Албанії - 5%.
Згодом, коли військові операції Риму розширилися, треба було значне фінансування. І римляни ввели новий податок - військовий.
Кожні п'ять років кожен громадянин - багатий чи бідний - мав подати декларацію про майно (невірні дані в декларації або ненадання її каралися, аж до продажу винного в рабство на користь податкових органів).
Податок стягувався за єдиною ставкою в 1%, проте багаті римляни насправді платили більше, так як вартість предметів розкоші, такими як прикраси в податкових цілях підвищувалася в 10 разів.
Як вказував Цицерон, «коли нескінченні війни привели до виснаження римської скарбниці, вдалися до нового податку на майно. Він несправедливий, і все повинно бути зроблено для того, щоб такого не повторилося, якщо тільки влада не роз'яснять всім громадянам, що він потрібен для того, щоб держава продовжило своє існування ».
Треба зауважити, що в середині II ст. до н. е. податок був скасований не зв'язку з несправедливістю, а просто тому, що завойовані землі стали римськими провінціями і вже самі могли містити легіони.
Середні століття і Новий час стали прикладом податкових нововведень. У 1449 році була зроблена спроба ввести прибутковий податок у Великобританії - вона скінчилася податковими повстаннями і король податок скасував.
У 1472 році була зроблена друга спроба - прибутковий податок в 10% для фінансування війни у Франції. Це також закінчилося невдачею. У 1641 році була введена нова система, при якій дворяни платили подушний податок, а недворяне - прибутковий.
У 1698 році прибутковий податок був знову скасований (зауважимо, що вже в наш час Маргарет Тетчер намагалася ввести в Великобританії подушний податок і це скінчилося її відставкою).
У 1799 року прибутковий податок був знову в Великобританії введений зі ставкою в 10% - на цей раз для фінансування війни з Наполеоном. У 1816 році податок, запроваджений як тимчасовий, скасували.
Однак в 1842 році його відновили, щоб збалансувати держфінанси, і він став постійним, що стало податкової революцією для Великобританії і всього світу (в 1894 році прибутковий податок був введений в США, і шикувалися черги, щоб його сплатити).
1890-і роки c податкової точки зору стали інноваційними. У 1894 році у Великобританії з'явився прогресивний податок на спадок. Дуже скоро у всьому світі прибутковий податок теж став прогресивним.
У 1916 році верхня планка прибуткового податку в США була підвищена з 7% до 15%. У 1917-му - до 67%. Ентузіазм платників податку за такою системою значно знизився.
За підсумками 1915 року, коли максимальний податок становив 7%, податкову декларацію подали 206 американців, чий річний дохід перевищував $ 1 млн. За підсумками 1921 року, коли податок становив 77%, таких декларацій було подано всього 21.
З американським оподаткуванням случілoсь наступне. До 1770 всі американські колонії Великобританії ввели систему представницької демократії, побудовану на владі більшості.
Це нововведення призвело до того, що американські колонії стали мати найнижчі податки в світі. Можна навіть сказати, що тодішні американські податки були найнижчими в світовій історії.
Уряд у всіх колоніях було дуже невеликим за чисельністю, обмеженим у повноваженнях і дешевим. У більшості випадків воно фінансувалося взагалі не податками, а штрафами, доходами від видачі позик і продажу землі. Найбільш яскравими прикладами були Пенсільванія і Нью-Джерсі, які не збирали ніяких податків протягом десятиліть.
Саме відсутністю податків пояснювався високий рівень життя в колоніях. Колоністи, які боролися з індіанцями на кордонах, вказували, що дивно стягувати з них податки, так як вони борються за свій рахунок в інтересах усіх інших.
Як би там не було, до кінця 1760-х років більшість колоністів в Америці навіть не знало, що існують якісь податки.
У підсумку тоді Америка підійшла як ніколи близько до ідеалу безподаткового суспільства. Це було для неї ключовим економічним перевагою перед іншими країнами, яке в значній мірі перейшло за часів незалежності і яке багато в чому пояснює той факт, що США залишалися товариством з низькими податками аж до другої половини XX століття.
Сам майбутній президент США Джордж Вашингтон, як і всі американці, не звик платити податків. Однак уже в 1760-х роках британські власті почали замислюватися про те, що колоніальну податкову систему потрібно змінити.
Ключовою обставиною стала тут Семирічна війна 1756-1763 років, яку вели європейські держави по всьому світу (Уїнстон Черчилль навіть назвав її першою світовою війною) і яка стала найдорожчою, яку коли-небудь вела Британія. Її державний борг перед війною становив £ 60 млн, а в 1764 році - вже £ 133 млн.
За підрахунками британського казначейства, на кожного англійця доводилося £ 18 боргу, а на кожного колоніста - тільки 18 шилінгів. Середній англієць платив 25 шилінгів податків в рік, а середній колоніст - тільки 6 пенсів, тобто в 50 разів менше.
Тому британська еліта задумалася про несправедливість такої ситуації, тим більше що саме північноамериканські колоністи найбільше виграли від війни.
Прем'єр-міністр Джордж Гренвіль придумав такі податкові нововведення. По-перше, зажадав від колоністів платити існуючі непрямі британські податки на кшталт мит (в англомовному світі в той час ухилення від сплати мит було дуже популярним, контрабандисти формували цілі флоти, які боролися з королівської митною службою, яка також вела себе вкрай жорстоко і агресивно ).
Але якщо англійці по можливості ухилялися від сплати мит, то американці навіть і не збиралися їх платити через корумпованість колоніальної митної служби - її чиновники не відвідували робочі місця, і її неефективність приводила до недобору мита в £ 500 тис. На рік.
Гренвілль вирішив змусити їх повернутися до роботи, але це виявилося витратним адміністративним проектом: витрати на нього перевищували £ 8 тис. На кожні £ 2 тис. Зібраних в якості мит.
Другою новацією стало введення спеціального податку на американців - гербового збору (так званий Stamp Act). Він був прямим податком - будь-яка друкована продукція, в тому числі юридичні документи і газети, повинні були друкуватися на гербовому папері, придбаної в Лондоні за тверду британську валюту, а не за колоніальні паперові гроші.
Цей податок не приніс взагалі ніякого доходу, тому що гаслом колоністів став no taхаtion without representation - податки можуть вводити тільки місцеві парламенти колоній, а в парламенті Великобританії колоністи не були представлені.
Наступними американськими податковими інноваціями вже в період незалежності зайнявся Олександр Гамільтон, перший міністр фінансів США.
За конституції 1787 Конгрес США (а не тільки штати) отримав право встановлювати податки. У 1789 році Гамільтон з метою обслуговування держборгу і фінансування федерального уряду домігся введення імпортного тарифу. У 1791 році Гамільтон зажадав від Конгресу (і отримав згоду) на введення загальнонаціонального акцизу - в основному на віскі.
Громадяни США, які билися з індіанцями, обурилися. Всі вони виробляли віскі, розглядали цей напій як єдину тверду валюту і вважали, що своїми битвами вони повністю виконали громадянський обов'язок, а значить, ніякого акцизу платити не будуть.
Масові заворушення почалися в 1791 році і досягли піку в 1794-м, коли до федерального суду Філадельфії були доставлені шість неплатників акцизів. Бунтівники спалили будинок головного збирача податку.
Губернатор Пенсільванії відмовився відправляти на придушення заколоту міліцію, і Гамільтон довелося переконувати президента Вашингтона в тому, що мова йде про державну зраду.
Зрештою Вашингтон очолив армію в 12,9 тис. Осіб (найбільшу, який тільки йому доводилося командувати) і придушив заколот.
Двох призвідників засудили до повішення, але Вашингтон їх помилував. А Гамільтон вказав, що після придушення акцизного заколоту «уряд нарешті вперше набуло репутацію і силу».
У 1798 році в період загострення відносин США і революційної Франції Конгрес не тільки прийняв так звані Alien and Sedition Acts, що обмежують свободу друку і слова, а також обмежують діяльність на території країни іноземців (особливо французів і ірландців), але і вдався до радикальних податковим нововведенням .
Вперше була введена пряма податок - на житла, землю і рабів, який повинен був принести в бюджет $ 2 млн (тільки жителі Пенсільванії мали сплатити $ 237 тис.).
Необхідність в такому податок Конгрес пояснив планами президента Джона Адамса, що мав намір побудувати значний військовий флот в умовах міжнародної напруженості.
Так як в Пенсільванії було трохи рабів, громадяни сприйняли його як податок на будинки (при цьому база оподаткування розраховувалася за кількістю вікон в цих будинках).
Люди обурилися тим, що податкові інспектори ходили по домівках, вважаючи вікна. Громадяни також визнали його неконституційним, оскільки розміри податку ніяк не залежали від чисельності населення штату, тому відмовлялися платити.
Підсумком стало повстання платників податків Пенсільванії, пригнічений урядової міліцією. 13 заколотників постали перед судом, троє були звинувачені в державній зраді і засудили до повішення, проте Адамс їх помилував.
Громадянська війна за податки
Після наполеонівських воєн саме податкові питання викликали кардинальні зміни в населенні США і в інших країнах.
Кількість прибувають в Америку іммігрантів з континентальної Європи зросла з 10 тис. В рік на початку 1820-х до 15 тис. В 1826 році і до 30 тис. В 1828-му.
У 1832 році чисельність іммігрантів перевищила 50 тис. І з тих пір опускалася нижче за цю позначку тільки двічі. Америка стрімко европеизировалась.
В кінці епохи наполеонівських воєн в європейських країнах рівень оподаткування перевершував всі мислимі межі. У Великобританії в результаті парламентського перевороту було скасовано прибуткове оподаткування, а в 1820-х роках були поступово знижені акцизи.
Однак в континентальній Європі це було не так - податковий тягар тільки збільшувалася і покладалося насамперед на селян і дрібних торговців. На кордонах були десятки тисяч внутрішніх торговельних бар'єрів, і митами обкладалися абсолютно всі товари.
В очах європейців в цьому відношенні США були новаторської країною: їхня армія становила всього 20% від прусської, податки на душу населення були в 10 разів менше, ніж у Великобританії, яка за європейськими мірками сама була країною з низькими податками.
Європейці не могли повірити, що в США ферма з вісьмома робочими кіньми платила як податки тільки $ 12 в рік.
Однак в ході Громадянської війни в США податкові питання встали з новою силою. Навіть якби питання про рабство було вирішено, все одно йшлося б про відділення південних штатів від північних. Мешканці півночі воліли високі митні тарифи, жителі півдня - низькі. Тому жителі півночі виступали за непряме оподаткування, жителі півдня - за пряме.
Як тільки війна почалася, Північ, відрізаний від Півдня, в 1861 році ще більше підвищив тарифи і ввів федеральний прямий прибутковий податок. В ході війни зібрати його було важко, тому після закінчення війни для фінансування військового обов'язку майже в $ 3 млрд повторно вдалися до податкової революції, ввівши в 1866 році федеральний податок на особисті доходи в 3-5% (податок був скасований в 1872-м).
Представники Уолл-стріт заявили, що таке законодавство є чисто класовим і спрямованим проти багатих людей.
В ході війни з'ясувалося, що вони абсолютно праві: ставка виявилася здатною підніматися практично вертикально і досягати 77% - явище, небачене в американській історії.
Однак саме завдяки цьому податку США змогли зіграти ключову роль в післявоєнному економічному світоустрій.
Президент Франклін Рузвельт, в свою чергу, зробив революцію в тому сенсі, що став використовувати прибутковий податок і податкові органи з метою боротьби з великим бізнесом - і цим набув популярності у звичайних громадян.
Особливо діставалося фінансисту і меценату Ендрю Меллона, який був міністром фінансів при президентах Гардінг, Кулідж і Гувера і символізував республіканський гасло 1920-х «Більше бізнесу в уряді, менше уряду в бізнесі».
Меллон використовував свій Освітній і благодійної трастовий фонд для зменшення оподатковуваного доходу.
Рузвельт за допомогою Служби внутрішніх доходів (IRS) домігся того, що меценат до кінця життя тільки те й робив, що судився за звинуваченнями в ухилянні від сплати податків.
Друга світова війна призвела до цілком очікуваним нововведенням в американському оподаткування - податкові ставки і доходи уряду стали швидко зростати.
У 1939 році вони становили лише $ 9,4 млрд. До 1945 му доходи зросли більш ніж в десять разів, до $ 95,2 млрд.
Ставка прибуткового податку росла не тільки під час війни, але і після неї. У 1950-х максимальна ставка прибуткового податку досягла 91%, а ставка податку на прибутки корпорацій - до 52%.
Всі податкові гроші використовувалися не тільки для стимулювання внутрішнього економічного розвитку, а й для фінансування післявоєнної Європи перед обличчям радянської загрози.
Темпи економічного зростання в США у воєнні та повоєнні роки в середньому досягали 15% в рік (ніколи ні до, ні після такого не було). І зовсім не тільки за рахунок військової продукції, а й завдяки виробництву товарів споживчого призначення, необхідних в умовах повної зайнятості населення і високих зарплат.
При президенті Гаррі Трумена США виробляли половину промислових товарів в світі і третина всіх товарів взагалі.
Нарешті, ще одну податкову революцію зробив президент Рональд Рейган. У 1981 році він знизив максимальну ставку прибуткового податку до 50% і ввів численні податкові пільги на доходи від продажу нерухомості, а також успадкування та дарування. Темпи економічного зростання США значно прискорилися.
Однак в той час американські компанії ще не виробляли стільки продукції за кордоном - саме тому зараз Дональд Трамп розраховує за допомогою зниження податків оголосити про нову податкову політику.
Зміни в податковому законодавстві