Як обгрунтувати витрати компанії на навчання співробітників іноземних мов? Чи обов'язкова наявність положень про такому навчанні в колективному договорі, угодах або трудових договорах? Чи потрібно утримувати з вартості занять ПДФО і обкладати її страховими внесками?
Компанія може витратити гроші на навчання співробітників іноземних мов. Законодавство дозволяє їй врахувати такі витрати при обчисленні податку на прибуток і не включати їх в оподатковуваний дохід працівників. Правда, при дотриманні ряду умов. Зокрема, при наявності у російського освітнього закладу, який навчає співробітників мов, ліцензії на ведення такої діяльності. Про те, які інші вимоги повинні дотримуватися для зазначених цілей, піде мова в статті.
Витрати на навчання: визнаємо.
Витрати компанії на додаткове навчання працівників можуть бути враховані в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вимоги, що пред'являються до таких витрат, визначені в пункті 3 статті 264 Податкового кодексу. Серед них - наявність у компанії договору з російськими освітніми установами, які мають відповідну ліцензію, або іноземними освітніми установами, які мають відповідний статус. Також навчання повинні проходити працівники фірми, з якими укладені трудові договори. Крім іншого, як будь-які податкові витрати, витрати компанії на навчання співробітників повинні бути обгрунтованими, документально підтвердженими і спрямованими на отримання доходу (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Отже, при дотриманні зазначених вимог витрати компанії на навчання співробітників іноземних мов можуть бути враховані у витратах з податку на прибуток.
Проаналізуємо, коли витрати на навчання іноземним мовам співробітників будуть відповідати вимогу обгрунтованості.
Таким чином, для визнання витрат на навчання співробітників мов обгрунтованими воно повинно бути викликано робочої необхідністю.
- російське освітня установа, де проводиться навчання, має відповідну ліцензію (іноземне - відповідний статус);
- навчання викликано виробничою необхідністю і здійснюється за розпорядженням керівника;
- умови і порядок навчання визначені колективним і трудовим договором.
З першим з названих умов не можна не погодитися. Разом з тим такі два викликають сумнів.
. і не нараховуємо внески
Експертиза статті: Олена Мельникова. служба Правового консалтингу ГАРАНТ, аудитор