Існує кілька аргументів на користь встановлення ліміту по касі:
- на посадових осіб в розмірі від 4000 до 5000 рублів;
- на юридичних осіб - від 40 000 до 50 000 рублів.
Відповідно до ст.4.5 КоАП залучити до адміністративної відповідальності можуть протягом двох місяців з дня, коли був перевищений ліміт.
В даному судовому рішенні суд прийшов до висновку про те, що порушеннями законодавства є:
- здійснення розрахунків готівкою з іншими організаціями понад установлені розміри;
- неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки;
- недотримання порядку зберігання вільних грошових коштів;
- накопичення в касі готівки понад встановлених лімітів.
При цьому порушенням, що веде до адміністративної відповідальності, відноситься відсутність або спотворення обліку надійшли або які не надійшли в касу готівкових коштів (частини коштів).
Разом з тим, слід зазначити, що законодавством РФ не встановлено обов'язок індивідуальних підприємців відкривати рахунок в банку. Однак юридичні особи та індивідуальні підприємці не звільняється від обов'язку, передбаченого п. 1.4 Положення, зі зберігання на банківських рахунках в банках готівки понад установлений ліміт. Отже, якщо ліміт перевищено, для виконання зазначеного обов'язку юрособа або підприємцю необхідно відкрити рахунок в банку.
Так як же правильно визначити касовий ліміт, щоб не порушити законодавство?
Для того, щоб визначити ліміт по касі, потрібно скористатися формулою, встановленої в Положенні про порядок ведення касових операцій. В даному документі визначені дві основні формули:
- одна використовується, якщо відомий очікуваний обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги;
- друга використовується, при відсутності надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги.
Так, відсутність надходжень готівки можливо:
- при наявності безготівкових розрахунків;
- при наявності розрахунків шляхом використання Інтернет-банкінгу;
- при наявності розрахунків шляхом здійснення поштових переказів.
Однак частіше все-таки використовується перша формула розрахунку ліміту по касі.
Ліміт залишку готівки розраховується за формулою:
L - ліміт залишку готівки в рублях;
V - об'єм надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги за розрахунковий період в рублях
Р - розрахунковий період, який визначається юридичною особою, індивідуальним підприємцем, за який враховується обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги, в робочих днях;
- період часу між днями здачі в банк юридичною особою, індивідуальним підприємцем готівки, що надійшли за продані товари, виконані роботи, надані послуги, в робочих днях. Зазначений період часу не повинен перевищувати семи робочих днів, а при розташуванні юридичної особи, індивідуального підприємця в населеному пункті, в якому відсутня банк, - чотирнадцяти робочих днів.
Максимальний розрахунковий період при цьому складає не більше 92 робочих днів юридичної особи, індивідуального підприємця.
Розрахуємо ліміт по даній формулі.
Індивідуальний підприємець Черкасов при розрахунку ліміту по касі використовує такі показники.
Розрахунковий - 28 днів;
Nc - період часу між днями здачі в банк готівки (інкасація) - 2 робочих дня;
V - обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за розрахунковий період становить 157 000 руб.
Використовуючи формулу 1 розрахуємо ліміт залишку грошових коштів.
157 000/28 * 2 = 11 214 рублів
Однак часто потрібно встановити ліміт по касі, скориставшись іншою формулою.
L - ліміт залишку готівки в рублях;
R - обсяг видач готівки, за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, за розрахунковий період в рублях
Р - розрахунковий період, який визначається юридичною особою, індивідуальним підприємцем, за який враховується обсяг видач готівки в робочих днях
- період часу між днями отримання за грошовим чеком в банку юридичною особою, індивідуальним підприємцем готівки, за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, в робочих днях.
Розрахуємо ліміт по даній формулі.
Індивідуальний підприємець Черкасов здійснює тільки безготівкові розрахунки і при розрахунку ліміту по касі використовує такі показники.
R - обсяг видач готівки становить 75 000 руб.
Розрахунковий - 28 днів;
Nn - отримання за грошовим чеком готівкових коштів з банку здійснюється 2 рази (разом із заробітною платою);
Використовуючи формулу 2 розрахуємо ліміт залишку грошових коштів.
75 000/28 * 2 = 5 357 рублів
На практиці може виникнути ситуація, коли працівникам грошові кошти не видаються з каси, а переводяться на банківські карти. Придбання інструментів, матеріалів, запасів також здійснюється за безготівковим розрахунком.
В цьому випадку кошти просто не видаються на руки.
У разі якщо обсяг видачі готівкових грошових коштів з каси організації за розрахунковий період дорівнює 0 руб. (Грошові кошти перераховуються підзвітній особі на банківську карту), то залишок в касі організації на кінець дня, що дорівнює внесеної підзвітною особою невикористаної суми, буде вважатися понадлімітним. Дана сума з каси має бути внесена на банківський рахунок організації.
Таким чином, скористатися формулою для розрахунку ліміту по касі достатньо просто.