Клієнт помилково сплатив товар двічі. Чи можуть інспектори порахувати цю суму авансом і зажадати заплатити ПДВ. Легко! Що зробити, щоб цього не сталося?
Перш за все чесно відповідайте на питання: чи хочете ви зарахувати ці гроші в рахунок оплати майбутніх договорів з клієнтом? Якщо так, то заплатити ПДВ доведеться.
А якщо немає? Якщо клієнт вимагає повернути зайві гроші? У цьому випадку постарайтеся перерахувати гроші кінця податкового періоду. Інакше ви опинитеся в неоднозначній ситуації. Виглядати вона буде так:
- в платіжці чітко написано: «Оплата за договором №. »;
- гроші на розрахунковий рахунок надійшли і не повернуті.
«Це означає, - можуть заявити інспектори, - що фірма погодилася з тим, що ці гроші є" авансовими чи іншими платежами, отриманими в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт або надання послуг "(п. 1 ст. 162 НК. - прим . ред.). Відповідно вона повинна заплатити з них ПДВ ».
Довести зворотне іноді буває складно. Наприклад, якщо з контрагентом, від якого надійшла переплата, у вас укладений довгостроковий договір, за яким ви зобов'язуєтеся поставляти йому товар протягом тривалого часу (наприклад, року). Побоюючись суперечок з інспекцією, багато бухгалтерів воліють перерахувати податок до бюджету.
При цьому вони потрапляють в невигідну ситуацію:
- спочатку платять ПДВ з авансу;
- потім повертають клієнтові всю помилково перераховану суму (в яку теж входить ПДВ).
В результаті фірма виявляється в мінусі. З її розрахункового рахунку просто ні з того ні з сього йде якась сума в бюджет. І тільки тому, що клієнт помилився і перевів зайві гроші. Звичайно, після їх повернення власнику фірма зможе зарахувати несподіваний ПДВ. Але це слабка втіха.
Вихід запропонувала Тетяна, учасниця бухгалтерського форуму на сайті buhgalteria.ru:
- У цій ситуації я вчинила так, - розповідає вона.
Таким чином, податок компенсувався. Платити ПДВ до бюджету не довелося.
Ціна запитання. у цій «лазівки» є два недоліки:
Припустимо, «прихований» Тетяною ПДВ дорівнює 18 000 рублям. Тоді сума пені, яку вона повинна заплав в бюджет, складе:
18 000 руб. x 13%. 300 x 31 день = 242 руб.
Як бачите, сума пені не така вже й велика. Тому Тетяна вирішила: краще звільнитися сумою пені в 242 рубля завтра, ніж віддати 18 000 рублів в бюджет сьогодні.
Зауважимо: якщо фірма звітує з ПДВ щоквартально, сума пені буде в три рази більше.
2. Ризик. Найбільший недолік цієї схеми - це небезпека «налетіти» на перевірку в період між першою і другою деклараціями.
Звичайно, про виїзну податкову перевірку вам повідомлять заздалегідь. Тому є шанс, що до моменту приходу ревізорів ви вже встигнете завершити «махінацію». Але камеральну перевірку інспектори можуть провести оперативніше.
Якщо вони виявлять ненарахування ПДВ, фірмі загрожує штраф в розмірі 20 відсотків від суми несплаченого податку (ст. 122 НК). У випадку з Тетяною він склав би:
3600 руб. (18 000 руб. X 20%).
Зауважимо, що на практиці ймовірність того, що за місяць встигне статися така подія, як перевірка, досить невелика. Так що схема цілком застосовна.
Якщо договір з покупцем разовий, можна зробити простіше. В цьому випадку у вас є шанси довести, що його переплата - це не аванс. Для цього зробіть так.
Крок 1. Вимагайте від клієнта написати лист про помилкову оплату. У ньому він повинен:
- попросити вас повернути надміру перераховану суму на його розрахунковий рахунок.
Майте на увазі: саме цей лист і буде головним документом, який підтвердить: отримані вами гроші не мали відношення до розрахунків за договором. До речі, в Департаменті непрямих податків ФНС нам це підтвердили.
Крок 2. Віднесіть помилково отриману суму на рахунок 76 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами» субрахунок «Розрахунки за претензіями».
Крок 3. Поверніть чужі гроші на розрахунковий рахунок їх власника.
От і все. Під час податкової перевірки покажіть інспекторам такі документи:
- договір;
- платіжку на першу проплату;
- платіжку на другу проплату;
- лист клієнта про повернення помилково перерахованої суми;
- платіжку на повернення грошей клієнту.
Таким чином, підстав для того, щоб причепитися до вас, у інспекції не буде.