керівник департаменту податкової безпеки, міжнародного планування і розвитку КСК груп, к.ю.н.
За несплату податків КК РФ передбачає кримінальну відповідальність. Причому, за ухилення від сплати податків можуть покарати не тільки генерального, але і фінансового директора та інших співробітників компанії. Пропонуємо огляд судової практики, присвяченій цієї досить актуальної теми.
Використовуйте покрокові керівництва:
Коли настає кримінальна відповідальність за несплату податків за КК РФ
У статті 2 Цивільного кодексу Російської Федерації закріплено, що підприємницька діяльність здійснюється на свій страх і ризик. Очевидно, що негативна сторона зазначеної діяльності зводиться до залучення до фінансової відповідальності юридичної особи з і можливістю залучення до субсидіарної відповідальності співробітників компанії.
При цьому існуюча статистика говорить про реальне зниження кількості виїзних податкових перевірок, а ось якість контрольних заходів і податкового адміністрування зростає.
Треба мати на увазі, що за несплату податків КК РФ передбачає не тільки фінансову, а й кримінальну відповідальність. У пункті 3 статті 32 НК РФ закріплено обов'язок податкових органів направляти матеріалів до слідчих органів з метою розгляду питання про порушення кримінальної справи.
Зазначена відповідальність настає, якщо протягом двох місяців з дня закінчення строку виконання вимоги про сплату податку (збору), спрямованого платникові податків на підставі рішення про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, платник податків не сплатив у повному обсязі суму недоїмки, розмір якої дозволяє припускати факт вчинення порушення законодавства про податки і збори, яке містить ознаки злочину, відповідних пені та штрафів.
Термін направлення документів становить 10 робочих днів з моменту встановлення (виявлення) зазначених обставин.
Матеріали надсилаються слідчим для перевірки наявності складу одного з таких кримінальних злочинів:
За результатами їх перевірки при наявності ознак злочину слідчий, відповідно до ст. 145 КПК України, приймають рішення про порушення кримінальної справи, про що негайно надсилається повідомлення до податкового органу з додатком копії постанови.
Що вважається ухиленням від сплати податків
Також в постанові називаються способи ухилення від сплати податків і (або) зборів. Ними можуть бути як дії у вигляді умисного включення в податкову декларацію або інші документи, подання яких відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори є обов'язковим, завідомо неправдивих відомостей, так і бездіяльність, що виражається в умисному неподанні податкової декларації чи інших зазначених документів.
Приклади справ, коли несплата податків призвела до позбавлення волі
Розглянемо цікаві судові справи, коли настала кримінальна відповідальність за КК РФ через несплату податків.
Справа про виведення грошових коштів
Справа про відповідальність за несплату податків за КК РФ
Справа про неправдиві відомості в податковій декларації
В рамках кримінальної справи № 1-24 / 13, що розглядається Пресненський районний суд м Москви, за ухилення від сплати податків з організації в особливо великому розмірі, шляхом включення в податкову декларацію свідомо помилкових відомостей до відповідальності за КК РФ залучили посадова особа. Винність підсудного була підтверджена низкою доказів і допитами свідків: колишнього фінансового директора, заступника начальника податкової інспекції, яка проводила перевірку ТОВ, старшого податкового інспектора, заступника головного бухгалтера та ін. А також низкою документів за результатами проведених податкових перевірок, обшуків і виїмок і інших заходів. Покарання було призначено у вигляді двох з половиною років позбавлення волі.
Справа про приховування грошових коштів
Справа про податок на прибуток
Слідство встановило, що генеральний директор подав декларацію з податку на прибуток і підтвердив витрати фіктивними документами, в результаті чого організація не сплатила податку на прибуток організації в розмірі 5 603 444 рубля і податку на додану вартість в розмірі 5 044 417 рублів, а всього податків на загальну суму 10 647 861 рубль, що є особливо великим розміром, оскільки перевищує десять мільйонів рублів і 20% належних до сплати сум податків.
Справа про ухилення від сплати податків
За дане правопорушення Ареф'єва Ф.В. визнали винним в скоєнні злочину, передбаченого пунктом «б» частини 2 статті 199 КК РФ, і, як наслідок призначили покарання у вигляді позбавлення волі строком на два роки, без додаткового покарання у вигляді позбавлення права займати певні посади або займатися певною діяльністю.
Справа про податкову схемою
За факт ухилення і побудови схеми ухилення від оподаткування було призначено покарання за пунктом «б» частини 2 статті 199 КК РФ у вигляді позбавлення волі строком на три роки.
Справа без терміну позовної давності
Наш огляд судової практики про відповідальність за несплату податків за КК РФ зайвий раз свідчить про необхідність детального опрацювання не тільки кримінальної справи, коли вже є склад злочину, а й необхідності постійної діагностики поточних ризиків, які дозволять мінімізувати, а в ряді випадків і повністю виключити потенційні ризики в майбутньому.
Методичні рекомендації з управління фінансами компанії
Читайте у другому півріччі