Облік банківських витрат залежить від того, яку систему оподаткування використовує та чи інша організація. У сьогоднішній статті ми поговоримо про специфіку відображення банківських витрат в розрізі податкових режимів, а також на прикладах розглянемо типові операції з бухобліку витрат на банківські послуги.
Послуги банку: види, документальне оформлення
Підставою для отримання організацією банківських послуг є договір, укладений з кредитною установою. В рамках угоди з банком Ваша фірма може:
- Отримувати послуги відкриття та супроводження банківських рахунків;
- Здійснювати різні види платежів за дорученням компанії (розрахунково-касове обслуговування);
- Оформляти кредити;
- Отримувати в користування сейфи і депозитні комірки (на умовах лізингу);
- Передавати власне майно в довірче управління;
- Здійснювати валютні операції;
- Отримувати послуги інкасації готівки;
- Здійснювати інші операції, передбачені банківським угодою.
Отримання фірмою банківських послуг передбачає оформлення наступних документів:
Вище перераховані основні документи, передбачені для підтвердження витрат на банківські послуги. Ви маєте право оформляти додаткові документи по здійснюваним операціям в разі, якщо це передбачено укладеним договором.
Бухоблік банківських операцій
При відображенні в бухгалтерському обліку витрат на послуги банку використовуйте рахунок 91.2. Залежно від виду наданих послуг, витрати списуйте по Кт 76 або Кт 60. Оплату послуг банку відбивайте наступної записом:
Податковий режим ОСНО
Якщо Ви використовуєте загальний режим оподаткування, то суму витрат на банківське обслуговування Ви можете врахувати в складі витрат, що зменшують оподатковуваний базу. При обліку ПДВ від вартості банківських послуг суму податку відбивайте проводкою:
Податок, прийнятий до відрахування, оформите записом:
- здійснює інкасацію готівки в касі «Стамбула»;
- проводить установку і обслуговування системи «Клієнт-Банк»;
- надає послуги розрахунково-касового обслуговування.
- інкасація готівки 7.104 руб. ПДВ 1.084 руб .;
- послуги РКО - 1.205 руб .;
- технічний супровід ПО «Клієнт-Банк» - 807 руб .;
- установка ПО «Клієнт-Банк» (період використання 01.10.16 - 01.10.17) - 5.980 руб.
Оплата за РКО та інкасацію здійснена «Стамбулом» 31.10.16, оплата за установку і супровід ПЗ «Клієнт-Банк» - 30.11.16. В обліку «Стамбула» бухгалтер зробив такі записи:
Податковий режим ССО
- здійснює ремонт і обслуговування касової техніки - 1.740 руб. щомісяця
- проводить розрахунково-касове обслуговування співробітників «Чемпіона» - 1.540 руб. щомісяця;
- інкасує виручки з каси «Чемпіона» - 8.650 руб. ПДВ 1.319 руб. щомісяця.
12.09.16 «Вектор» встановив «Чемпіону» систему «Клієнт-Банк» (оплата 8.220 руб. Одноразово). Плата за техсопровожденія ПО становить 1.004 руб. щомісяця. 30.09.16 «Чемпіон» оплатив «Вектору» послуги інкасації, РКО та ремонту касової техніки. Оплата за установку і технічну підтримку «Клієнт-Банк» здійснена «Чемпіоном» 17.11.16. Бухгалтер «Чемпіона» зробив в обліку такі записи:
Рубрика «Питання - відповідь»
Питання №1. АТ «Бриз» є новоствореної організацією, використовує ОСНО. «Бриз» зареєстрований 12.07.16. Станом на 31.07.16 «Бриз» не отримує доходи. При цьому компанія понесла витрати на банківське обслуговування в сумі 7.104 руб. Чи має право «Бриз» врахувати дані витрати при розрахунку податку на прибуток?
У разі, якщо банківські витрати були понесені «Бризом» з метою отримання прибутку, то їх можна врахувати при розрахунку податку.
Питання №2. АТ «КранСтрой» оформило кредит в банку «Західний». «КранСтрой» використовує ОСНО. В рамках договору з банком, «КранСтрой» щомісяця виплачує відсотки по кредиту. Чи може компанія врахувати ці суми в складі витрат?
Відсотки за користування кредитом «КранСтрой» має право відображати в складі позареалізаційних витрат. При цьому слід розуміти, що сума таких витрат може бути відображена тільки в межах встановлених норм.
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: