Надіслати на пошту
Найбільша кількість операцій, пов'язаних з відпуском, доводиться на літній час. А оскільки деякі організації дбають і про відпочинок своїх працівників (як правило, вона виражається в путівках і т.п.), перед бухгалтерією постає завдання обліку такої турботи. При цьому путівки можуть повністю або частково оплачуватися роботодавцем. Крім цього путівки можуть надаватися як на свої бази відпочинку, так і на сторонні. Як спрощує облік таких операцій "1С: Бухгалтерія 8", розповідають фахівці компанії "Софт-портал".
ВАТ "Уфимське моторобудівний Виробниче Об'єднання" (ВАТ "УМПО") є одним з найбільших в Росії двигунобудівних підприємств. У його складі два спеціалізованих виробництва - авіаційне і інструментальне, де працює понад 18 тисяч робітників, фахівців і службовців. Тому одним із першочергових завдань керівництва є турбота про здоров'я і відпочинку працівників ВАТ "УМПО".
Об'єднання має розвинену інфраструктуру, до якої входить понад 9 підрозділів непромислової сфери.
Є на підприємстві власний санаторій-профілакторій в лісовій зоні, фізкультурно-оздоровчий комплекс на березі водосховища. Активно працює профспілковий комітет.
При впровадженні максимально використовувалися можливості типової конфігурації, в тому числі і для обліку розрахунків за туристичними путівками. Розглянемо цю тему більш детально.
Особливості організації обліку та документообігу путівок
При придбанні путівки в стороннє оздоровчий заклад працівник пише заяву до профкому, виробляє оплату в касу підприємства або вартість путівки утримується з його зарплати. Оприбуткування путівок, придбаних на стороні, здійснює бухгалтер-касир сектору з обліку касових операцій центральної бухгалтерії. Він же приймає від працівника оплату за путівку, виписує прибутковий ордер і рахунок-фактуру на реалізацію путівки. Необхідні утримання і компенсації вводяться в комп'ютер в групі розрахунку зарплати.
На підставі цих даних в кінці місяця бухгалтерія санаторію-профілакторію проводить розрахунок витрат, оформляє документ "Повідомлення" (авізо) і передає розраховані суми в центральну бухгалтерію. Для центральної бухгалтерії таке авізо є вхідним, а для бухгалтерії санаторію-профілакторію - виходить. На основі даного документа формуються бухгалтерські проводки як в обліку центральній бухгалтерії, так і в обліку санаторію-профілакторію. Для формування проводок використовується рахунок 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки". Також бухгалтерія санаторію-профілакторію здає в центральну бухгалтерію оборотно-сальдову відомість і іншу внутрішню бухгалтерську звітність по підрозділу.
Методологія обліку на підприємстві
Зокрема, для обліку поточних внутрішньогосподарських розрахунків за видами в об'єднанні використовується п'ять субрахунків рахунку 79.02 "Розрахунки по поточних операціях". Відповідно до плану рахунків об'єднання в програмі "1С: Бухгалтерія 8" до цього субрахунку були додані додаткові субрахунка, найбільш поширеними з яких є 79.02.2 "Розрахунки між підрозділами" і 79.02.3 "Розрахунки між центральною бухгалтерією і секторами".
Розглянемо окремо облік придбаних на стороні путівок, що ведеться в центральній бухгалтерії УМПО, і облік власних путівок санаторію-профілакторію. Виходити будемо з плану рахунків, що використовується на УМПО.
Путівки, придбані на стороні
Путівки, придбані на стороні, оприбутковуються на рахунку 50 "Каса" субрахунок 50.03 "Грошові документи". Облік розрахунків з постачальниками за путівки ведеться на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" субрахунок 76.05.4 "Розрахунки за придбані путівки".
Відповідно до підпункту 18 пункту 3 статті 149 НК РФ послуги санаторно-курортних, оздоровчих організацій та організацій відпочинку, розташованих на території РФ, оформлені путівками чи курсівками, які є бланками суворої звітності, звільняються від ПДВ.
Припустимо, підприємством придбана путівка за 15 400 руб. У цьому випадку складаються проводки, представлені в таблиці 1.
Путівки, придбані на стороні, реалізуються тільки працівникам підприємства. Реалізація проводиться за пільговою вартістю з урахуванням компенсації, передбаченої колективним договором. При реалізації путівки виписується рахунок-фактура. Облік розрахунків з працівниками підприємства за путівки, придбані на стороні, ведеться на рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" субрахунок 76.06.2 "Розрахунки з іншими покупцями і замовниками". Пільгова вартість путівки утримується із зарплати працівника або вноситься працівником до каси підприємства. Складаються проводки - див. Таблицю 2.
Суми, витрачені на компенсації з прибутку підприємства, не зменшують податкову базу по прибутку, крім випадків, коли компенсуються путівки в санаторно-курортні установи працюючим інвалідам (подп. 38 п. 1 ст. 264 і п. 29 ст. 270 НК РФ).
Складаються такі проводки - див. Таблицю 3.
Путівки в власний санаторій-профілакторій
Реалізація путівок в власний санаторій-профілакторій ПДВ не обкладається і може проводитися як власним працівникам, так і організаціям і приватним особам з боку. Облік розрахунків з працівниками підприємства за путівки до санаторію-профілакторію ведеться на субрахунку 62.01.1 "Розрахунки з покупцями і замовниками за послуги звітного періоду". При цьому за дебетом рахунка 62.01.1 відбивається повна вартість путівки, яка передається за допомогою авізо на рахунок 79.02.3 "Розрахунки між центральною бухгалтерією і секторами". Утримання із зарплати проводиться вже в центральній бухгалтерії за пільговою ціною (наприклад, 50% вартості), решта компенсується за рахунок прибутку. Проведення при цьому наступні - див. Таблицю 4.
Облік розрахунків зі сторонніми покупцями також ведеться на рахунку 62.01.1 "Розрахунки з покупцями і замовниками за послуги звітного періоду". Як організаціям, так і фізичним особам виписується рахунок-фактура. Природно, путівки на сторону реалізуються за повною вартістю. Оплата за путівки проводиться в касу санаторію-профілакторію (таблиця 5).
Витрати санаторію-профілакторію в кінці місяця закриваються на собівартість, а потім разом з виручкою від реалізації передаються через внутрішньогосподарські розрахунки в центральну бухгалтерію для включення в загальний баланс підприємства (таблиця 6).
Автоматизація
Автоматизація санаторію-профілакторію ВАТ "УМПО" проводилася компанією "Софт-портал" г. Уфа на базі програми "1С: Бухгалтерія 8".
При створенні інформаційних баз санаторію-профілакторію і центральної бухгалтерії особливу увагу було звернуто на наступні моменти:
- використання в інформаційних базах єдиних налаштувань облікової політики, єдиного плану рахунків;
- передача єдиних довідкових даних і даних оборотно-сальдових відомостей в електронному вигляді між центральною бухгалтерією і санаторієм-профілакторієм;
- максимальне використання функціоналу типового рішення.
Для зберігання списку путівок використовується довідник "Номенклатура", де заноситься інформація про код і найменування путівки, для путівок санаторію-профілакторію вказується ставка "Без ПДВ".
Мал. 1. Документ "Прибутковий касовий ордер".
Для відображення реалізації путівки санаторію-профілакторію своїм працівникам і стороннім покупцям використовується документ "Реалізація товарів і послуг" (рис. 2). Всі проводки по реалізації, в тому числі щодо зарахування оплати покупця, документ формує автоматично.
Мал. 2. Документ "Реалізація товарів і послуг".
Безпосередньо з цього документа можна одним натисканням кнопки швидко сформувати рахунок-фактуру, тут же його провести і, при необхідності, роздрукувати.
Для обліку господарських операцій, в яких присутня рахунок 79, в програмі можна використовувати ручні проводки. Але для зручності роботи користувачів був розроблений новий документ "Авізо універсальне", в табличній частині якого можна вказати вхідні та вихідні господарські операції.
Документ "Авізо універсальне" (рис. 3) використовується в санаторії-профілакторії для формування проводок по 79 рахунку.
Мал. 3. Документ "Авізо універсальне".
Для формування проводок по закриттю рахунку 29 був розроблений новий документ "Загальна закриття рахунків" (рис. 4).
Мал. 4. Документ "Загальна закриття рахунків".
Передача даних санаторію-профілакторію в інформаційну базу центральної бухгалтерії проводиться за допомогою процедури вивантаження даних.
З відкликання начальника бюро головної бухгалтерії Н.Ф. Воробйової:
Автоматизовано в повному обсязі формування оборотно-сальдових відомостей та іншої бухгалтерської звітності ".