Дт 44904 Кредити, надані комерційному підпри-тію, що знаходиться в державній власності, на термін від 31 до 90 днів, субрахунок Валютні кредити
Кт 30102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій в бан-ке Росії.
Прихід по позабалансових рахунках:
При настанні терміну платежу кредитна організація пога-шает заборгованість позичальника за кредитом в інвалюті (основному боргу і відсоткам) за рахунок коштів, що значаться на його розрахунковому рахунку валютному субрахунку. При відсутності або нестачі коштів на рахунку, позичальника необхідна сума списується з рахунку ор-ганізації-гаранта відповідно до умов його гарантійного зобов'язання.
Дт 30102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій в банку Росії;
Валютний субрахунок Розрахункового рахунку підприємства або його гаранта в іншому банку
Кт 44904 Кредити, надані комерційному підпри-тію, що знаходиться в державній власності, на термін з 31 до 90 днів;
Позичковий рахунок акціонерного товариства, субрахунок Валютні кредити.
Якщо необхідні кошти на рахунках відсутні, непогашен-ні кредити відносяться на рахунки простроченої заборгованості по позиках по субрахунку «Прострочена заборгованість за валютними кредитами» з нарахуванням відсотків за підвищеною ставкою, ко-торая міститься у кредитному договорі. У разі несплати оче-редную внеску в погашення кредиту вся наявна на дня не-платежу заборгованість вважається непогашеною і з неї стягується додатково певна договором процентна ставка. Для забезпечення своєчасності погашення валютного кредиту кре-дітная організація має право блокувати рахунки підприємств-позику-щиків (а також їх гарантів, якщо вони теж є клієнтами даної кредитної організації).
Облік вексельних кредитів
Орієнтовна схема вексельного кредиту полягає в наступному. Позичальник звертається в кредитну організацію за отриманням кре-дита. На суму кредитного договору клієнт отримує від кредит-ної організації пакет векселів. При цьому вексельні суми визначаються самим клієнтом. Термін обігу кожного векселя обумовлений кредитним договором. Клієнт використовує векселі кре-дітной організації для оплати товарів і послуг шляхом оформленні д-ня передавального напису на зворотному боці вексельного блан-ка. Після закінчення терміну обігу векселя останній векселі-тримач пред'являє вексель до оплати в кредитну організа-цію. Після закінчення дії кредитного договору клієнта пога-шает суму кредиту і відсотки.
При вексельному кредиті у клієнта є переваги: знижена-ня процентної ставки по кредиту підприємства-позичальника, в залежності від графіка платежу, до 50%; рішення пробле-ми неплатежів.
При наданні позики з використанням власних століття-селів без покупки клієнтом векселі кредитної організації де-лается бухгалтерська проводка на вексельну суму:
Дт 44604 Кредити, надані комерційним предприяти-ям, які перебувають у федеральній власності, на термін від 31 до 90 днів
Позичковий субрахунок акціонерного товариства або інший субрахунок позичковий рахунок за короткостроковими кредитами в рублях (якщо номінал векселя в російських рублях) або позичковий рахунок за короткостроковими кредитами у валюті (якщо номінал векселя в іноземній валюті)
Кт 523 Випущені векселі і банківські акцепти
52301 до запитання
52302 з терміном погашення до 30 днів
52303 з терміном погашення від 31 до 90 днів
52304 з терміном погашення від 91 до 180 днів
52305 з терміном погашення від 181 дня до 1 року
52306 з терміном погашення понад 1 року до 3 років
52307 з терміном погашення понад 3 років.
При погашенні власних банківських векселів робляться бух-ського проводки:
Дт 523 Випущені векселі і банківські акцепти
52301 до запитання (залежно від роду векселі), суб-рахунок Векселі в рублях, Векселі в валюті
52302 з терміном погашення до 30 днів
52303 з терміном погашення від 31 до 90 днів
52304 з терміном погашення від 91 до 180 днів
52305 з терміном погашення від 181 дня до 1 року
52306 з терміном погашення понад 1 року до 3 років
52307 з терміном погашення понад 3 років
Кт Розрахунковий рахунок клієнта банку або якийсь інший рахунок клієнта банку, або
30102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій в бан-ке Росії, або
30112 Кореспондентські рахунки в банках-нерезидентах
30110 Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях (в залежності від того, куди спрямовуються кошти).
Погашення вексельного кредиту оформляється в звичайному порядку:
Дт Розрахунковий рахунок позичальника, або
30102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій в бан-ке Росії
30112 Кореспондентські рахунки в банках-нерезидентах
30110 Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях кор-респондентів
Кт Позичковий рахунок позичальника.
Облік міжбанківських кредитів
Для розгляду питання про надання міжбанківського кредиту позичальник надає в кредитний відділ наступні до- кументи:
лист-заяву із зазначенням суми потрібних кредитних ресурсів, мети їх використання та терміну повернення;
нотаріально завірений статут, установчий договір, свиде-будівництві про реєстрацію, картку зразків підписів і відбитка печатки (клієнтами кредитної організації не надаються);
баланси за рік і на дату подання заявки на кредит, а також розрахунок економічних нормативів;
документи, що підтверджують наявність забезпечення повернення кредиту: гарантії інших кредитних організацій з додатком їх балансів;
свідоцтва про право власності на нерухомість.
Синтетичний облік міжбанківських кредитів ведеться за активними балансовими рахунками 1-го порядку:
320 Кредити, надані банком
321 Кредити, надані банкам-нерезидентам
По рахунках 2-го порядку облік будується в залежності від терміну і необхідності резервів: кредит, наданий при недо-статки коштів на кореспондентському рахунку (овердрафт); на один день; на термін від двох до семи днів; на термін від восьми до 30 днів;
на термін т 31 до 90 днів; на термін від 91 до 180 днів; на термін від 181 дня до 1 року; на термін від 1 року до 3 років; на термін понад 3 років;
Резерви під можливі втрати; Резерви під можливі втрати.
Видача міжбанківського кредиту в бухгалтерії кредитної орга-нізації, що надає кредит, відображається:
Дт 320 Кредити, надані банкам в залежності від терміну
Кт 30102 відповідно Кореспондентські рахунки кредитних організацій в банку Росії
30112 Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах.
Прихід по позабалансових рахунках:
При погашенні наданого міжбанківського кредиту про-переводила зворотні проводки.
Облік отриманих кредитів відображається за пасивними балансовою-вим рахунках 1-го порядку: