2. Оцінка стану СБУ і СВК на ПК «Параньгінского ПМК»
Система внутрішнього контролю підприємства являє собою сукупність методик і процедур з метою виявлення, виправлення і запобігання істотних помилок і спотворень облікової інформації, які можуть вплинути на достовірність показників бухгалтерської (фінансової) звітності.
Бухгалтерський облік на підприємстві ПК «Параньгінского ПМК» здійснюється бухгалтерською службою організації, очолюваної головним бухгалтером.
Мал. 2 Структура бухгалтерії ПК «Параньгінского ПМК»
Бухгалтер по заробітній платі здійснює прийом і контроль первинної документації. Нарахування основної та додаткової заробітної плати, нарахування посібників за листками непрацездатності та на дітей до 1,5 років, за пересувний характер робіт. Розрахунок утримань із заробітної плати. Звід по нарахуванню та утриманню, складання відомостей на видачу грошових коштів. Ведення податкових карток по обліку річного доходу з фізичних осіб з наданням відомостей в ІМНС, пенсійний фонд, по ЄСП. Перевірка і обробка шляхових листів і змінних рапортів. Ведення карток і складання зведеної відомості обліку роботи автомобілів, обліку витрат ПММ, шин і акумуляторів.
Бухгалтер за матеріалами здійснює прийом і контроль первинної документації матеріально - відповідальних осіб. Обробка матеріальних звітів. Складання відомості 10-С «Рух матеріалів в грошовому вираженні», відомості 16-С "Реалізація». Облік спецодягу та малоцінних швидкозношуваних предметів. Зняття залишків ПММ щомісяця, участь в проведення інвентаризації. Виписка рахунків і накладних за матеріали, послуги. Статистична звітність по матеріальних запасах.
Бухгалтер-касир здійснює операції з прийому, обліку, видачі і зберіганню грошових коштів і цінних паперів з обов'язковим дотриманням правил, що забезпечують їх збереження. Отримує за оформленими відповідно до встановленого порядку документах грошові кошти і цінні папери в установах банку для виплати робітникам і службовцям заробітної плати, премії, оплати відряджень і ін. Витрат. Веде на основі прибуткових і витратних документів касову книгу, звіряє фактичну наявність грошових сум і цінних паперів з книжковим залишком. Складає описи старих купюр, а також відповідні документи для їх передачі в установах банку з метою заміни на нові. Складає касову звітність. Також бухгалтер-касир здійснює перевірку рахунків постачальників, веде журнал-ордер №6 «Розрахунки з постачальниками». Облік розрахунків із замовниками, субпідрядниками за виконані роботи, розрахунків з різними дебіторами і кредиторами. Звірка розрахунків. Видача та контроль за дорученнями.
· Перевірку фінансового стану кооперативу;
· Перевірку фінансово-господарської діяльності кооперативу за дорученням загальних зборів або на вимогу не менше 10% членів кооперативу, а також за власною ініціативою.
Для досягнення розуміння системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю підприємства та визначення їх ефективності необхідно проаналізувати всі елементи системи внутрішнього контролю.
Для оцінки загального стану внутрішнього контролю використовуємо кількісний підхід. Він заснований на використанні бальної оцінки. Оцінка надійності внутрішнього контролю передбачає виконання таких процедур:
-вибір шкали бальної оцінки і встановлення рівнів надійності за обраною шкалою;
-оцінка кожного елемента системи в балах по заданій шкалі;
-розрахунок інтегрального показника (К інт) надійності внутрішнього контролю.
Використовуємо таку дев'ятибальні шкалу оцінок:
Розрахуємо оцінку надійності системи. Загальна інтегральна оцінка надійності визначається за такою формулою:
Де інтегральний показник надійності елементів або системи внутрішнього контролю;
елемент системи внутрішнього контролю (питання тесту);
бал, який оцінює надійність елемента системи внутрішнього контролю;
максимальний бал, яким може бути оцінена надійність елемента СВК.
Показник за інтегральною шкалою становить = 5,54 бала. Дане значення відповідає середньому рівню надійності системи. В результаті вивчення бухгалтерського обліку підприємства ПК «Параньгінского ПМК» можна зробити висновок про її відповідність діючої методології обліку. Бухгалтерська звітність ПК «Параньгінского ПМК» сформована відповідно до діючих в РФ правил бухгалтерського обліку та звітності.
Інформація про роботу «Аудит руху основних засобів»
на АТ «KEGOC» ризик невиявлення склав 0,33%. Наступним кроком аудитора на етапі планування було визначення ключових по значущості областей перевірки та складання аудиторської програми з перевірки обліку руху основних засобів на підприємстві АТ «KEGOC». Також в програмі аудиту зазначаються такі основні положення: - мета аудиту; - основні ділянки роботи підприємства і об'єкти.
було. Результати опитування показали хорошу підготовленість і компетентність співробітників в області обліку основних засобів. Таким чином, ефективність і надійність системи внутрішнього контролю з обліку основних засобів у ВАТ «Радгосп-Весна» можна оцінити як досить високу. Надалі під час проведення аудиторської перевірки основних засобів можна використовувати вибіркові методи контролю. В цілях.