Податкова картка: за якою формою вести?
Подання відомостей за формою 2-ПДФО
Довідка про доходи фізичної особи
Зверніть увагу! Всі сумові показники в формі Довідки відображаються в рублях і копійках через десяткову точку, за винятком сум податку, які обчислюються і відображаються в повних рублях. Сума податку менш 50 копійок відкидається, а 50 коп. і більше округлюються до повного рубля. Така норма встановлена п. 4 ст. 225 НК РФ.
У формі Довідки заповнюються всі реквізити і сумові показники, якщо інше не зазначено в розд. II цих Рекомендацій.
Відомості про доходи фізичної особи, якій податковим агентом був проведений перерахунок податку на доходи фізичних осіб за попередні податкові періоди у зв'язку з уточненням його податкових зобов'язань, оформляються у вигляді нової Довідки. При її складанні в полях "N __" і "від __.__.___" слід вказати номер раніше поданій Довідки та нову дату складання Довідки.
Порядок заповнення Довідки за формою 2-ПДФО
Зверніть увагу! Статус платника податків впливає на застосування податкової ставки. Як його визначити? Згідно ст. 207 НК РФ платниками ПДФО визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел в РФ, які не є податковими резидентами РФ. При цьому податкові резиденти - це фізичні особи, які фактично знаходяться в РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців і період перебування яких на території РФ не переривається на періоди їх виїзду за її межі для короткострокового (менше 6 місяців) лікування або навчання.
Зверніть увагу! У графі "Сума доходу" відображається вся сума доходу (без податкових відрахувань) за вказаним кодом доходу.
Зверніть увагу! Якщо сума податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більше суми доходів, щодо яких передбачена податкова ставка, встановлена п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), що підлягають оподаткуванню, за цей самий податковий період, то стосовно до цього податкового періоду податкова база приймається рівною нулю. На наступний податковий період різниця між сумою податкових відрахувань у цьому податковому періоді і сумою доходів, щодо яких передбачена зазначена податкова ставка, що підлягають оподаткуванню, не переноситься, якщо інше не передбачено гл. 23 НК РФ.
У п. 5.3 "Сума податку обчислена" відображається загальна сума податку, обчисленого за ставкою, зазначеною в розд. 3 Довідки, за наслідками податкового періоду, в п. 5.4 "Сума податку утримана" - загальна сума утриманого податку за ставкою, зазначеною в розд. 3, за податковий період, в п. 5.5 "Сума податку перерахована" - сума податку, що перерахована за податковий період.
Слід зазначити, що відповідно до п. 6 ст. 226 НК РФ податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунку платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб у банках .
В інших випадках податкові агенти перераховують суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем фактичного отримання платником податку доходу, - для доходів, що виплачуються в грошовій формі, а також дня, наступного за днем фактичного утримання обчисленої суми податку, - для доходів, отриманих в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди.
У п. 5.6 "Сума податку, зайво утримана податковим агентом" вказується відповідна сума податку.
У п. 5.7 "Сума податку, не утримана податковим агентом" вказується обчислена сума податку, яку податковий агент не утримав в звітному податковому періоді.
Заповнена Довідка підписується в поле "Податковий агент (підпис)". Повинно бути не закриватися печаткою. Друк проставляється у відведеному місці ( "М.П." в нижньому лівому кутку Довідки). В поле "Податковий агент (посада)" вказується посада особи, яка підписала довідку, в поле "Податковий агент (П.І.Б.)" - прізвище та ініціали цієї особи. Податковий агент - фізична особа підписує Довідку та проставляє своє прізвище та ініціали.