- Перехід на ССО
- Облікова політика ССО
- калькулятор внесків
- банк проводок
- Генератор КБК
Якщо ви виплачуєте громадянам доходи, що обкладаються ПДФО, значить, є податковим агентом. І повинні вести податкові регістри (картки) по кожному працівнику. У них ви відображаєте, скільки грошей людині нараховано, утримано, застосовувався чи податкове вирахування з ПДФО та ін. (П. 1 ст. 230 НК РФ).
Раніше інформація з цих карток була потрібна вам лише для довідок 2-ПДФО. Тепер же дані, зазначені в регістрах, потрібні і для того, щоб заповнити звіт 6-ПДФО.
Так що якщо раптом ви раніше не вели податкові регістри, почніть це робити хоча б з початку цього року. Якщо ж оформляєте картки давно, зараз саме час провести їх ревізію. Адже звітності з ПДФО стало більше, а значить, і картку комусь потрібно поміняти, внести в неї додаткову інформацію.
Наші поради допоможуть вам оформляти податкові регістри так, щоб звіти по ПДФО ви могли заповнювати швидко і без труднощів.
Статті для бухгалтера про заробітну плату
Форма податкової картки з обліку ПДФО
Форма податкових карток по ПДФО не затверджена, ви вибираєте її самі і стверджуєте облікової політикою. Однак в документі важливо вказати всі відомості, необхідні для розрахунку ПДФО. Їх перелік наведено в пункті 1 статті 230 НК РФ. Крім того, корисно буде додати в форму додаткові дані, які потрібні для звіту 6-ПДФО. Інформацію про те, що потрібно вказувати картках по ПДФО, ми звели в таблицю (див. Нижче).
Таблиця. Які дані повинні бути в податковій картці з ПДФО
Останній день кожного місяця, коли співробітник користувався позиковими коштами
Важливо: вказуйте в регістрах ту суму доходу працівника, яка була нарахована, а не отримана «на руки». Зменшувати на ПДФО її не потрібно. Адже в формі 6-ПДФО ви також відображаєте нараховані доходи співробітників.
Доходи, що оподатковуються за різними ставками, записуйте в окремих розділах
Більшість доходів, які ви виплачуєте працівникам, які є резидентами РФ, оподатковується за ставкою 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Сюди відносяться зарплата, премії, відпускні, лікарняні тощо Всі ці суми ви запишете в податковому регістрі. Але якщо до якихось доходів співробітника ви застосовуєте ставку 35%, заведіть в його картці додатковий розділ. Тоді в першому розділі ви будете відображати доходи, що оподатковуються за ставкою 13%, а в іншому - по 35%. Наприклад, за ставкою 35% ви нараховуєте ПДФО з матеріальної вигоди від економії на відсотках за позиковими коштами (п. 2 ст. 224 НК РФ). Фрагмент заповненого регістра для доходів, що оподатковуються за ставкою 13%, даний нижче.
У податковому регістрі співробітника - нерезидента, заведіть розділи для доходів, що оподатковуються за ставкою 30%, а також 15%, якщо він є учасником або акціонером і отримує від вас дивіденди (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Окремі сторінки в картці для доходів, які оподатковуються за різними ставками, по-перше, потрібні, щоб простіше було нарахувати ПДФО. А по-друге, в цьому випадку зручніше заповнювати звіти. Адже в формі 6-ПДФО доходи, що оподатковуються за різними ставками, ви теж будете відображати в окремих розділах 1 і 2.
Важливо: дивіденди обкладаються ПДФО за ставкою 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Однак в податковому регістрі зручно ці доходи записувати відокремлено, наприклад, в спеціальній таблиці «Дані про отримані дивіденди». Справа в тому, що в формі 6-ПДФО суми дивідендів і податку з них потрібно відображати в окремих рядках.
Неоподатковувані доходи в регістрі не відображає, а частково оподатковувані записуйте (1 рівень)
Якщо ж дохід частково оподатковується, в регістрі фіксуйте виплату в повній сумі. Наприклад, ви видали співробітникові подарунок, вартість якого перевищує 4000 руб. а ПДФО нарахували тільки з доходу понад цієї суми (п. 28 ст. 217 НК РФ). Тоді запишете в картці всю вартість подарунка і окремо відрахування, рівний 4000 руб. Фрагмент податкового регістра, де відображена така операція, дивіться нижче.
Важливо: записуйте в регістр також доходи у вигляді подарунків або матеріальної допомоги, які менше 4000 руб. В цьому випадку не обов'язково дохід дорівнюватиме відрахування. Справа в тому, що неоподатковувана сума визначається не по кожному окремому доходу, а наростаючим підсумком з початку року (п. 28 ст. 217 НК РФ). А якщо ви не вкажете в картці подарунок дешевше 4000 руб. ви пропустіть момент, коли ліміт перевищено і потрібно нараховувати податок.
Вказуйте обчислений, утриманий і перерахований до бюджету ПДФО
У регістрі відбивайте по кожному виду доходу суму ПДФО, яка:
- перерахована в бюджет.
Поруч поставте дати, коли податок обчислений, утриманий і сплачений. Дата обчислення збігається з днем, коли ви нараховуєте суму доходу. Дата утримання податку - це день, коли ви виплатили гроші за мінусом НФДЛ. А дату перерахування визначте за платіжним дорученням, поруч запишіть його реквізити. Крім того, додайте в регістри графу, де ви будете вказувати крайній термін сплати до бюджету ПДФО, утриманого з працівника. Така інформація потрібна для форми 6-ПДФО. Термін сплати ПДФО вказані в статті 226 НК РФ. А ми для вашої зручності привели їх в таблиці 2 на с. ##.
Важливо: якщо ви видали співробітникові дохід в натуральній формі, утримати податок ви можете з найближчого грошового доходу. У цьому випадку датою утримання НФДЛ буде день, коли ви наступного разу платите гроші співробітнику. При цьому не забудьте, що утримати за один раз дозволяється не більше 50% від суми нарахованої виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ)