Податковими агентами з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) є російські організації, індивідуальні підприємці (ІП) і постійні представництва іноземних організацій, колегії адвокатів, адвокатські бюро і юридичні консультації, діють на території РФ (п. 1 статті 226 Податкового кодексу (НК) ).
Порядок розрахунку податку було розглянуто в статті «Порядок обчислення і сплати ПДФО податковими агентами».
Відзначимо тільки, що згідно п. 6 статті 226 НК податкові агенти зобов'язані перерахувати суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунку платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб у банках.
У даній статті ми розглянемо, до якої відповідальності притягуються податкові агенти в разі будь-яких допущених ними порушень в порядку утримання та перерахування ПДФО до бюджету.
Податковий агент не перерахував ПДФО у встановлені терміни
Податковий агент неправильно вказав реквізити бюджету перерахування
Податок фактично перераховано, але не туди - невірно вказані реквізити перерахування, і податок пішов в рахунок сплати іншого податку. Щодо порядку «пере зарахування» податку, тобто, яким чином він буде переноситися з одного бюджету до іншого, - питання спірне: немає однозначної думки серед податкових органів, чиновників і фахівців. Суперечливим є і питання нарахування пені.
Крім того, податкові органи вважають, що в даному випадку до податкового агента повинна бути застосована відповідальність, встановлена статтею 123 НК (про неї ми говорили вище) - штраф у розмірі 20% від суми перерахування. Однак в статті йдеться про невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податку. Але ж податок утриманий і перерахований податковим агентом!
Відповідальність за порушення порядку перерахування податку НК не встановлена, значить, ні про яке штраф не може бути й мови.
Податковий агент не утримав ПДФО з доходів платника податків