Офшори є законними і одними з найефективніших механізмів оптимізації податкових виплат.
Що таке офшорні і низькоподаткові компанії
З англійської мови офшор ( «off shore») перекладається словосполученням «поза межами». Офшори - це компанії, що діють на території країн з особливим податковим законодавством. Головна особливість офшорних країн - повне або часткове звільнення від податків зареєстрованих на даній території підприємств-нерезидентів.
У податковому законодавстві офшорних країн існує безліч нюансів. Наприклад, податками може обкладатися лише та діяльність фірми, яка ведеться в межах даної країни, а решта діяльність не підлягає оподаткуванню. Або ж замість традиційного оподаткування може бути фіксований щорічний збір. Або - певні типи компаній оподатковуються, а інші - звільнені від податкових виплат.
Причиною існування таких зон є можливість отримання прибутку маленької країною або регіоном, на територіях яких діє офшорна зона. Оскільки кожна компанія платить мита в місцевий бюджет, користується послугами місцевої інфраструктури, може забезпечувати роботою місцевих жителів і т.д. Іноді для бюджету невеликої країни чи регіону надходження від таких компаній- «гостей» є основним джерелом доходу.
У Росії теж існують регіони, на території яких діють податкові пільги. Наприклад, компанії, розташовані на території Евенкії, звільнені від сплати місцевих податків. Для відмінності російських компаній з пільговим оподаткуванням від зарубіжних компаній з пільговим оподаткуванням прийнято перші іменувати «низькоподаткові компанії», а другі - «офшорні компанії».
Для повноти картини слід зазначити, що існує інша термінологія, в якій офшорними іменуються компанії, повністю звільнені від податків і сплачують лише мито, а низькоподатковими є компанії, які користуються податковими пільгами. З цієї термінології до Низькоподатковим відносять і організації інвалідів.
Переваги російської низькоподатковій компанії складаються, в основному, в її розташуванні на території Російської Федерації. Перерахуємо їх.
1.Владеніе закордонним офшором може компрометувати його власника в очах правоохоронних або податкових органів. Російська ж низькоподаткова компанія виглядає краще - як російська компанія, що здійснює свою звичайну діяльність і не ухиляється від сплати податків.
2.Терріторіальная близькість або відсутність необхідності перетинати кордони може знизити витрати на управління компанією.
3.Управление зарубіжною компанією вимагає або знання іноземної мови, або додаткових витрат на оплату роботи перекладачів і т.д.
4.Управляя зарубіжною компанією, легше помилитися або стати жертвою шахрайства через незнання тонкощів законодавства або місцевих особливостей іншої країни.
Ольга Іванівна Хилпус, генеральний директор ТОВ «Хелп-Аудит»: «За допомогою таких компаній, зареєстрованих за кордоном, найчастіше шикуються схеми, пристосовані для обману населення, а саме фізичних осіб. Особливо, коли пропонується ряд послуг, з яких якусь частину надають посередники або агенти, зареєстровані в офшорних зонах. Так, наприклад, відбувалися обмани в частині організації фіктивних продажів з придбання місць відпочинку - таймшеров - під виглядом туристичного відпочинку, причому в рамках туристичної діяльності ».
Види офшорних компаній
Класифікація офшорних компаній може проводитися на підставі цілей їх власників. Так, до першої групи офшорних компаній можна віднести офшори, використовувані для простої мінімізації податкових виплат за рахунок розташування головного офісу на території офшорної зони.
До другої групи належать офшорні компанії, які є посередниками при імпортно-експортних операціях. В цьому випадку стандартна схема така. Російська компанія продає офшору товар за низькою (трансфертної) ціною, а офшор уже перепродує його за ринковою ціною іноземним покупцям. Досить велика різниця між ціною покупки і продажу офшором товарів, призначених на експорт, становить його прибуток (витрати у офшору відносно невеликі). Оподаткування цього прибутку виходить пільговим, до того ж вона залишається на рахунках в іноземних банках.
У третю групу входять офшори, створені для накопичення грошових коштів і міжнародних розрахунків. Звичайно, одна офшорна компанія може виконувати відразу всі три функції. Тому поділ офшорів на подібні групи досить умовно.
Можна класифікувати офшорні компанії за видами діяльності, яку вони ведуть.
1. Торгова компанія. Така компанія може не тільки купувати або продавати щось, вона може виробляти, займатися вантажоперевезеннями, надавати будь-які послуги - загалом, займатися широкою комерційною діяльністю, і при цьому буде ставитися до цього типу.
2. Холдингова компанія. Ця компанія володіє цінними паперами та іншими цінностями інших компаній, розподіляє і розміщує їх в інших підприємствах, а також фінансує свої дочірні фірми.
3. Страхові компанії. Такі компанії засновуються великими підприємствами для накопичення резервних фондів в страхових випадках.
4. Трастові компанії. Засновник трасту передає майно в довірче користування керуючому трастом з умовою виконання вимог засновника. Тим самим відбувається управління майном, господар якого сам цим майном управляти з яких-небудь причин не може або не хоче. За рахунок реєстрації трастової компанії в офшорній зоні знижуються податкові виплати з доходів від управління капіталом засновника трасту.
5. Транспортні компанії. Йдеться про реєстрацію суден і яхт, які в Росії оподатковуються. Крім того, в Росії більш жорсткі вимоги до їх технічного стану.
Кожна офшорна зона, так само, як і кожна офшорна компанія, має свою специфіку. Відповідно до цієї специфіки можна виділити кілька типів офшорних зон.
1. Класична офшорна зона - зона, в якій компанія платить фіксовану мито за ліцензію на діяльність, від інших податків компанія звільнена (Панама, Багами, Британські Віргінські острови та ін.).
2. Зона низького оподаткування - зона, в якій компанії користуються істотними податковими пільгами при оподаткуванні (Кіпр, Угорщина та ін.).
3. Інші зони з вигідними умовами для податкового і фінансового планування - податки компанії можна мінімізувати шляхом побудови фінансових схем з урахуванням особливостей законодавства цієї зони (Великобританія та ін.).
Приклад фінансової схеми. Реєструємо компанію в Нідерландах, а діяльність ведемо, наприклад, в Росії. Згідно голландському законодавству, діяльність цієї компанії буде обкладатися податком за ставкою менше 1%. Подібні операції можливі в деяких штатах США, проте компанія зобов'язана сплачувати федеральні податки.
* Щорічні виплати не входять в цю суму.
До цього списку можна ще додати такі офшорні зони, як Австрія, Швейцарія, Уругвай, Маршаллові острови, острів Джерсі, Нова Зеландія, острів Мен і багато інших.
Плюси і мінуси офшорів
1. Мінімізація податкових виплат. Це є основним аргументом «за» установа офшорної компанії. При правильному виборі офшорної країни або зони можна не просто знизити податки, але і практично звести їх до нуля.
Приклад. У Панамі зареєстровано фірму Х. За законами Панами будь-яка компанія, зареєстрована на території цієї країни, набуває статус юридичної особи і оподатковується тільки цієї країни, але не інших країн. Але фірма Х на території Панами не веде ніякої комерційної діяльності (а веде її на території інших країн), тому не оподатковується ні цієї країни, ні будь-хто інший.
Ольга Іванівна Хилпус, генеральний директор ТОВ «Хелп-Аудит»: «Уряди низки офшорних зон, наприклад острова Мен або Кіпру, мають право нікому не надавати економічну інформацію про діяльність, про розміри податків і ін. Зареєстрованих в цій зоні компаній, що дозволяє застосовувати часто не тільки «сірі», а й «чорні» схеми оптимізації оподаткування. Підприємство, що розташований поза офшорної зони, доручає офшорної компанії від свого імені, але за рахунок Підприємства, реалізувати певний товар, або укладається договір комісії. Розмір винагороди офшорної компанії, як комісіонера, встановлюється в розмірі, що становить максимально можливу частину прибутку від реалізації товару. При цьому є, однак, і недолік: з цими країнами не укладаються угоди про усунення подвійного оподаткування. У ряді країн може існувати умова про надання докладних відомостей до податкової служби з податкового планування ».
2. Конфіденційність комерційної інформації. По-перше, в офшорних зонах інформація про власників компаній є закритою. По-друге, найчастіше власником компанії значиться інша людина, а на дійсного власника написана генеральна довіреність, що дозволяє здійснювати будь-які види операцій від імені компанії. Таким чином, забезпечується як би подвійна закритість комерційної інформації компанії.
3. Додаткові можливості комерційної діяльності. Гнучкість законодавства офшорних зон відкриває власникам офшорної компанії практично необмежені можливості на світових фінансових ринках: відкриття кредитів в будь-яких банках світу, нетрадиційні форми ведення бізнесу, закриті або відсутні на внутрішньому ринку країни і т.д.
1. Російські чиновники нерідко розглядають офшорні компанії як спосіб відходу від податків. Навіть якщо юридично все чисто, складності при веденні бізнесу все одно можуть виникати. Це означає перш за все зростання витрат на хабарі і т.п.
2. Багато західних компаній сприймають непрозорі офшори як гіршого партнера по бізнесу, ніж «звичайні» компанії.
3. офшори буває складніше залучати капітал - такі компанії не можуть розміщувати свої акції в Росії і на багатьох великих зарубіжних біржах.
4. Податкове законодавство на офшорних територіях може змінюватися дуже швидко. При раптовій зміні політики на офшорної території можна навіть втратити офшорну компанію.
Олександр Осін, головний економіст керуючої компанії "Фінам Менеджмент": "Використання офшорів зараз об'єктивно зручно для російського бізнесу. У таких юрисдикціях зараз зареєстровані багато, навіть найбільші, компанії. Це не тільки дозволяє знижувати податкові виплати, а й спрощує проведення злиттів і поглинань (значно простіше змінити власника офшорної фірми, ніж дотримуватися досить трудомісткі процедури, передбачені національним законодавством), а також дозволяє обмежитися розкриттям мінімуму інформації. Інша справа, що в міру формування ділової та правової культури використання офшорів неминуче скорочуватиметься ».
Протягом двох-трьох років перед кризою російські компанії, як і закордонні, все більше брали кредитів, все частіше розміщували на біржах свої акції або облігації. Тому популярність офшорів знижувалася (див. Список мінусів офшорів вище). Свою роль зіграла і політика розвинених країн, які ведуть послідовну боротьбу з офшорами.
Однак тепер, коли можливості залучення капіталу як у вигляді кредитів, так і від розміщення цінних паперів, стиснулися, недоліки офшорів стають менш суттєвими. А переваги, навпаки, набувають все більшого значення - в умовах скорочення виручки і прибутку мінімізація податків набуває все більшого значення.
Реєстрація та купівля офшорної компанії
Для реєстрації офшорної компанії необхідно:
1) вибрати тип компанії по виду діяльності та відповідну офшорну зону (дуже часто в офшорній зоні діють пільги для одних видів компаній і не діють для інших);
2) вибрати назву компанії, яка не буде повністю або частково повторювати назву фірм, вже зареєстрованих на цій території, або всесвітньо відомих фірм;
3) визначити склад директорів і акціонерів;
4) пройти процедуру реєстрації у відповідних органах.
Термін реєстрації офшорної компанії зазвичай становить від двох тижнів до трьох місяців. Якщо часу на реєстрацію компанії немає, то можна купити готовий офшор.
В середньому отримати готову офшорну компанію у власність можна приблизно за годину. Є, звичайно, винятки (наприклад, покупка офшору в Гонконзі може зайняти до двох тижнів). Зараз в кожному більш-менш великому російському місті є безліч компаній, що займаються продажем готових офшорів.
Для реєстрації та покупки офшорної компанії не потрібно ніяких документів. Тому як зареєструвати, так і купити офшорну компанію зараз можна в Інтернеті. Через будь-яку пошукову систему ви знайдете сотні сайтів, як іноземних, так і російськомовних, на яких можна вибрати готовий офшор або пройти процедуру реєстрації нового офшору. При цьому оплата може бути зроблена всіма видами безготівкового розрахунку.
Як бачимо, механізм оптимізації оподаткування за допомогою офшорної компанії досить простий. Але тим, хто не дуже впевнений у своїх фінансових знаннях, варто все-таки звернутися до фахівців. Це дозволить заощадити час і уникнути неприємних ситуацій, в які можна потрапити через незнання.