Поняття і причини формування офшорів
Офшор (англ. Off -shore поза берегом) - термін, що застосовується для позначення специфічних світових фінансових центрів, а також деяких видів банківських операцій.
Офшорні території виникають, як правило, в країнах з пільговим або нульовим оподаткуванням, де стягується тільки фіксований щорічний збір.
Практика створення банків на офшорних територіях поширилася після Другої світової війни. Основною причиною виникнення і розвитку офшорних фінансових центрів були перш за все занадто високі ставки податків на доходи банків в розвинених країнах і країнах, що розвиваються.
Поступова відміна валютних обмежень в розвинених країнах сприяло зниженню ролі цього чинника, але він діє понині.
В сучасних умовах жодне велике міжнародне банківське об'єднання не може обійтися без створення або філії, або дочірнього банку в зонах з пільговим оподаткуванням. Валютні обмеження і валютний контроль в тих чи інших формах існують практично у всіх розвинених країнах скорочує можливості розширення сфери послуг, що надаються національним клієнтам, а також обмежує можливості банків щодо участі в міжнародних фінансових операціях. У країнах Західної Європи найбільшого поширення валютні обмеження повинні в 50-60-і роки. Обмеження на валютні операції клієнтів приводили до того, що ці операції стали здійснюватися за кордоном.
Країни з перехідною економікою активно користуються послугами офшорних фінансових центрів. Нестабільність внутрішнього економічного становища і численні заборони стимулюють відтік капіталів з цих країн. Побоюючись конфіскацій їх державних заходів за порушення правил валютних операцій, багато суб'єктів економічної діяльності прагнуть розмістити свої капітали в банках тих країн, які не дозволяють звернень стягнення на майно таких порушників. Валютні обмеження в країнах з перехідною економікою часто не дають банкам можливості надати повний комплекс послуг своїм реальним і потенційним клієнтам, що ставить ці банки в гірші умови порівняно з їхніми закордонними конкурентами.
Уряду в економічно нестабільних країнах часто використовують валютні обмеження як засіб мобілізації внутрішніх додаткових ресурсів в кризові періоди, незважаючи на те, що несвоєчасне виконання національними банками та іншими кредитними установами своїх зобов'язань по як національних, так і іноземних контрагентів підриває міжнародну репутацію цих країн. Загальною тенденцією і для розвинених країн, і для країн, що розвиваються, є жорсткість правил ведення банківської діяльності. Вони передбачають завищені вимоги до мінімального статутного капіталу банків і кредитних установ, жорсткі умови отримання ліцензії на банківську діяльність, високі стандарти щодо розкриття інформації, додаткові вимоги до банків, що привертає вклади фізичних осіб, обмеження на інвестиційну діяльність, заборони на здійснення певних операцій, на підстави дочірніх підприємств в окремих сферах економіки. В цілому ряді країн банки змушені подавати величезні за обсягом звіти. Практично у всіх країнах обов'язково аудиторське підтвердження податкової та спеціальної банківської звітності. Регулювання центральними банками діяльності кредитних установ нерідко обмежує самостійність комерційних банків в прийнятті економічних рішень. Створення офшорного банку дозволяє повністю або частково знімати перераховані проблеми.
Переваги офшорів і вимоги до офшорних центрів
Як уже зазначалося, податковий фактор є вирішальним для перенесення частини банківських операцій в офшорні центри. При виборі конкретного місця для заснування банку особлива увага приділяється не тільки режиму оподаткування самої кредитної установи, а й тим податковим умовам, які створюються для клієнтів цього банку. Основними перевагами банків, заснованих в офшорних зонах, є:
• доступ на міжнародні ринки для залучення і розміщення ресурсів в обхід обмежень, встановлених національним законодавством;
• пільговий режим оподаткування прибутку, створює можливість акумуляції ресурсів і подальшого їх розподілу;
• можливість використовувати кредити, надані офшорним банкам, для мінімізації оподаткування в країнах з високими ставками податку на прибуток;
• нараховані і виплачені відсотки по депозитах в банках, зареєстрованих в офшорних зонах, не підлягають оподаткуванню;
• суттєва економія коштів при створенні такого банку і підтримки його поточної діяльності.
Вибір конкретного місця для заснування офшорного банку завжди здійснюється з урахуванням його мети і завдань. Банківські установи для виконання обмежених функцій в податко-збережувальній схемою зазвичай створюють у тих країнах, що мають сприятливі умови для угод про уникнення подвійного оподаткування доходів з тими країнами, в яких передбачається отримання доходу. Банки, призначені для реальних операцій і обслуговування незалежних клієнтів, засновують, як правило, в країнах з мінімальним рівнем оподаткування і відсутністю норм валютного регулювання. Банки, створюються тільки з метою мінімізації податкових зобов'язань засновників, реєструють в основному в тих країнах, одночасно відповідають таким умовам:
• доходи нерезидентів не оподатковуються;
• не оподатковуються джерела доходу, що розподіляється;
• немає валютних обмежень на операції банків;
• витрати на реєстрацію і поточне обслуговування банку є прийнятними;
• Є можливість проведення широкого кола операцій через повноцінні банківські установи.
Слід зауважити, що більшість традиційних офшорних центрів не відповідають усім зазначеним, а в ряді випадків і додатковим специфічним вимогам засновників. Так, в деяких традиційних офшорних центрах, де не оподатковуються доходи підприємств з особливим статусом, для здійснення кредитних операцій необхідно отримати ліцензію центрального банку, а умови отримання такої ліцензії несумісні з умовами придбання пільгового податкового статусу. У ряді країн не є задовільними умови збереження банківської таємниці. Багато країн надають податкові пільги тільки щодо доходів підприємств з особливим статусом, але доходи такого підприємства, розподіляються, наприклад, у формі дивідендів, що підлягають оподаткуванню "у джерела" за високими ставками. Останнє характерно для так званих інвестиційних або холдингових центрів.