Серед фінансових центрів виділяють офшорні зони. Офшорні зони - це позанаціональні фінансові центри, які здійснюють значні обсяги кредитування і фінансування в валютах інших країн (евровалютах).
Для цих зон характерні:
· Ліберальне валютно-кредитне законодавство, яке захищає інтереси інвесторів, не накладаючи при цьому зайвих обмежень на фінансові інститути (низькі податки, незначне державне втручання);
· Здійснення валютно-кредитних операцій в основному з іноземною для даної країни валютою;
· Законодавче дозвіл продажу валюти за офіційною ціною, коли офіційний обмінний курс нижчий за ринковий, і покупки валюти, коли офіційний курс валюти вищий за ринковий.
Характерною рисою офшорного центру є те, що депонований в ньому капітал не лежить без руху, а призначається для інвестування в високоприбуткові галузі з низьким оподаткуванням за рубежом.Существует безліч критеріїв класифікації офшорних центрів. В основу головних критеріїв, які використовуються представниками ділового світу при виборі таких центрів з метою мінімізації податкових зобов'язань, відноситься підсумований обсяг і характер привілеїв, пропонованих клієнтам.
При такому підході офшорні центри зазвичай поділяють на два основних типи:
перший - це власне офшорні території, офіційно визнані в світі, і юрисдикції, які відносяться до "податкових гаваней". Це переважно країни з невеликим населенням і малої земельної площею. За термінологією, прийнятою в ООН, вони називаються міні-державами. Для них характерна відсутність податку на прибуток для іноземних "пільгових" компаній. Але ця перевага в значній мірі знецінюється в очах клієнтів таким серйозним недоліком, як відсутність податкових угод з іншими державами і особливо договорів про уникнення подвійного оподаткування. До цього типу юрисдикцій відноситься велика кількість офшорних центрів світу, наприклад, острів Мен, Гібралтар, Панама, Багамські острови, Теркс, Kайкос і інші.
До другого типу відносять юрисдикції з "помірним" рівнем оподаткування. Такі держави не вважаються типовими офшорними територіями, хоча деякі з них в окремих випадках включені в "чорні списки" податкових гаваней. Тут найчастіше стягується "помірний" (а часом і досить значний) податок на прибуток. Але такий "недолік" (з точки зору бажаючих мінімізувати свої податкові зобов'язання) повністю компенсується тим, що такі юрисдикції пов'язані численними податковими угодами з іншими державами. Kроме того, тут надаються значні пільги для компаній певного виду діяльності, в першу чергу, холдингових, фінансових, ліцензійних. Такі компанії використовуються в якості проміжних пунктів для міждержавного переказу доходів і капіталів. При цьому як кінцевий пункт такого перекладу виступають офшорні компанії, зареєстровані в загальновідомих податкових гаванях.
Зонами "помірного" оподаткування зазвичай вважають повністю "респектабельні" держави Західної Європи - Швейцарії, Голландії, Австрії, Ірландії, Бельгії.
Існує і ряд "комбінованих" юрисдикцій, в яких поєднуються ознаки двох згаданих типів. До них можна віднести такі "оптимальні" юрисдикції, як Кіпр і Ірландію.
Варто, однак, відзначити, що не всі офшорні центри першого типу "відірвані" повністю від можливості укладення податкових угод. Деякі з них мають договори про запобігання подвійному оподаткуванню з окремими країнами (до таких офшорних юрисдикцій відносяться Мадейра, Голландські Антілі, Маврикій, Британські Віргінські острови). Все це створює ще одну зручну "лазівку" для укриття від податків доходів і капіталу.
Це країни і території:
· Які не обкладають своїх резидентів ніякими податками (Андорра або Багамські острови);
· Які оподатковують тільки прибуток, отриманий в даній країні, але звільняють від податків доходи, які надходять з-за кордону (Коста-Ріка, Гонконг);
· В яких отримується там прибуток не обкладається податком, зате обкладається прибуток, отриманий з-за кордону (Монако);
· Де оподатковується прибуток, отримана за кордоном, однак податкові ставки дуже низькі - нижче 1% (острови Гернсі або Джерсі Шарк);
· Які оподатковують накопичені багатства (матеріальні цінності), а не поточний прибуток (Уругвай);
· В яких дозволяється застосовувати різні комбінації пільгових податкових правил, які створюють особливо вигідні умови для фізичних осіб. Їх доходи тут повністю звільнені від податків або окремі види доходів користуються податковими привілеями. У Європі такими центрами є Андорра, Ірландія, Монако, Kампене і Італія, за межами Європи - Багамські, Бермудські, Kайманови острова, Французька Полінезія або острова Святого Варфоломія.
Kроме того, офшорні центри групуються за географічною ознакою. При характеристиці окремих центрів ми будемо дотримуватися розподілу їх на два основних типи, уже розглянутих вище, - на безподаткові території і юрисдикції з "помірними" умовами оподаткування.