Чи враховуються витрати на оплату навчання працівників або їхніх дітей, на компенсацію вартості послуг дитсадків при підрахунку ПДФО та податку на прибуток організацій, чи нараховуються в цьому випадку страхові внески, залежить від безлічі нюансів: кому (безпосередньо співробітнику або його дитині) і ким (дошкільним або іншим освітнім закладом) надані і в якому порядку оплачені послуги (перераховані безпосередньо або дані витрати компенсовані працівникові). Також має значення і те, чому вчився співробітник.
Оплата навчання і ПДФО
За загальним правилом вартість будь-яких послуг, в тому числі з навчання, які оплачені роботодавцем на користь працівника, є доходом працівника, отриманим в натуральній формі, який обкладається ПДФО (ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однак ряд доходів (ст. 217 НК РФ) звільняється від оподаткування цим податком. До них відносяться і суми оплати за навчання платника податків за основним і додаткових загальноосвітніх та професійних освітніх програм, його професійну підготовку та перепідготовку в російських освітніх установах, які мають відповідну ліцензію, яких іноземних освітніх установах, що мають відповідний статус (п. 21 ст. 217 НК РФ ).
Страхові внески з оплати навчання за співробітника
Оплата навчання та податок на прибуток
- у освітнього закладу, який здійснює навчання, є ліцензія або відповідний статус (для іноземного установи);
- з працівником, який направляється на навчання, у платника податків укладено трудовий договір або навчання проходить фізична особа, яка уклала з платником податків договір, який передбачає обов'язок такої особи не пізніше трьох місяців після закінчення навчання, професійної підготовки, перепідготовки, сплачених платником податку, укласти з ним трудовий договір і відпрацювати у платника податків не менше одного року.
Правила глави 25 Податкового кодексу не передбачають можливості включити до складу витрат при оподаткуванні прибутку суми оплати роботодавцем вартості навчання дітей працівників, а також компенсації утримання дітей в дошкільних освітніх установах.