Переважна більшість компаній має ділових партнерів. Вони можуть бути на території нашої країни або за кордоном. Для збереження міцних ділових відносин і для розвитку власного бізнесу і виробництва, керівники підприємств направляють своїх співробітників у відрядження. Мети поїздки можуть бути різними: укладення договорів і підписання контрактів, пошук нових партнерів і надання різного роду послуг.
Відправляючи свого працівника в поїздку, організація зобов'язана оплачувати відрядження відповідно до законодавства РФ. Направляючи у відрядження, фірма зобов'язана оплатити дорогу і добові своїм співробітникам. Вони нараховуються за кожен день робочої поїздки. Встановлено розміри добових, які не підлягають оподаткуванню. Якщо сума перевищує пільговий розмір, то податки повинні бути нараховані в установленому порядку.
Зараз ми детально розглянемо питання нарахування добових і їх оподаткування, дізнаємося пільговий розмір, який звільнений від сплати податків. Також на простих прикладах розглянемо процес нарахування відрядних.
Розмір добових і порядок розрахунку податку
На законодавчому рівні встановлено розміри відрядних, які звільнені від оподаткування. Визначено суми для поїздок як по Росії, так і для робочих поїздок за кордон.
Розмір добових, з яких не сплачується податок:
- 700 рублів на добу для відряджень в межах країни;
- 2 500 рублів для закордонних відряджень.
Якщо розмір добових вище зазначених розмірів, то податок буде нараховуватися на всю суму, що перевищує пільгову. Сума, що перевищує пільговий розмір обкладається ПДФО за ставкою 13%. Крім ПДФО з добових понад норму повинні сплачуватися страхові внески. Якщо їх розмір не перевищує 700 і 2 500 рублів, то страхові відрахування здійснювати не потрібно.
При розрахунку податку на прибуток бухгалтер організації має право списати добові, які видаються співробітнику, в повному обсязі. Згідно з податковим кодексом, виробляти нормування добових не потрібно. Їх облік у витратах підприємства здійснюється разом із затвердженням авансового звіту.
приклад розрахунку
Керівник фірми встановив на відрядження в Данію в розмірі 250 датських крон (DDK) на добу. Оплата добових при відрядженнях усередині країни в фірмі становить 700 рублів.
За час перебування у відрядженні працівникові нараховано добові:
- за 2 дні перебування в Данії - 500 крон (250 DDK в день * 2 дня);
- за 1 день приїзду в Росію - 700 рублів.
Весь загальний розмір добових бухгалтер фірми ТОВ «Медіа-фінанс» врахував при розрахунку податку на прибуток:
500 DDK * 8,42 руб. / DDK +700 рублів = 4 910 рублів.
Розмір добових при відрядженнях за кордон були обчислені виходячи з курсу валюти, що діє на дату їх оплати. При розрахунку суми ПДФО бухгалтер не брав до уваги добові, оскільки їх сума не перевищує пільговий розмір, який звільнений від сплати податків.
Оподаткування добових понад норму
Але добові понад норму оподатковуються. ПДФО з цієї суми буде сплачуватися на загальних підставах за ставкою 13%. Також фірма повинна виробляти страхові відрахування з суми, яка перевищує встановлені пільгові розміри добових.
Для відображення величини відрядження понад норму в формі 6-ПДФО потрібно зрозуміти, на яку дату виробляти їх нарахування. Датою отримання доходу для неоподатковуваних добових понад норму є останній день місяця, в якому керівник затвердив авансовий звіт. Затвердження звіту відбувається після повернення працівника з робочої поїздки.
Утримання податку з добових, які перевищують встановлені розміри, проводиться в момент виплати працівникові заробітної плати, з якої утримано ПДФО. Але варто пам'ятати, що дата утримання податку не може бути раніше, ніж останнє число поточного місяця. Це відбувається через те, що ПДФО не можна утримати з працівника до отримання зарплати. Виходячи з цього випливає, що перерахування платежу до податкової буде здійснено не пізніше дня, наступного за днем утримання ПДФО.
приклад розрахунку
Цей розрахунок був проведений таким чином:
6 000 рублів - 5 днів * 700 рублів / день = 2 500 рублів - добові, які перевищують встановлену норму. Від цієї суми і буде утримано податок. 2 500 рублів * 13% = 325 рублів.
На руки працівник отримав суму 29 275 рублів:
80 000 - 40 000 (аванс) - 10 400 (ПДФО) - 325 (ПДФО з добових понад норму).
Неоподатковувані витрати
Направляючи свого співробітника в службове відрядження, керівництво підприємства зобов'язане відшкодувати йому всі витрати на проживання, проїзд та добові. Також за кожен день відрядження працівникові повинні виплатити середню заробітну плату.
Як вже говорилося вище, добові мають встановлений державою розмір, який не обкладається податком. А з витрат на проживання та проїзд необхідно сплачувати ПДФО? Давайте розберемося.
Витрати на проїзд
Податок з цих витрат не буде утримано в тому випадку, якщо ці витрати підтверджені документально. У разі, якщо таких документів немає, то податок буде утриманий в повному обсязі з усієї суми, яка була витрачена на дорогу до пункту призначення і назад. В якості підтвердження вартості проїзду можна надати квитки.
Якщо вони з якоїсь причини не збереглися, то можна зажадати у перевізника довідку, в якій буде вказано куди ви прямували, яким видом транспорту, і скільки ця поїздка коштувала.
Витрати на проживання
Витрати по оренді житлового приміщення не оподатковуються в повному розмірі. ПДФО не утримується тільки в тому випадку, якщо у співробітника є підтверджуючі документи. Ними можуть бути квитанція з оплати готельного номера або договір оренди квартири.
У тому випадку, якщо у працівника немає документального підтвердження, то сума, що не обкладається податком, становить 700 рублів в день, при відрядженні на території Росії. Якщо робоча поїздка за кордон, то ця сума не повинна перевищувати 2 500 рублів. Якщо витрати на проживання перевищують зазначені розміри, то з суми понад норму видачі лікарняних.
Якщо перебуваючи в робочій поїздці по Росії добові не перевищують 700 рублів, то податок з них не утримується. Перебуваючи у відрядженні в іншій країні, добові не повинні перевищувати 2 500 рублів. Сума, що перевищує ці значення? оподатковується. Про це вже не раз згадувалося.
ВАЖЛИВО: Але варто запам'ятати, що ці нормативи встановлені державою. Роботодавець має право встановити інший розмір добових. Ця сума може бути в рази більше, ніж сума, затверджена на законодавчому рівні. Однак, даний факт не є підставою для звільнення від сплати ПДФО. Всі витрати понад установлені норми підлягають обов'язковому оподаткуванню.
висновок
Направляючи співробітника у відрядження, фірма зобов'язана сплатити всі витрати, які у нього виникли за час перебування в поїздці. Крім витрат на проїзд та проживання організація оплачує також:
- витрати на зв'язок (мобільний зв'язок або інтернет);
- витрати з оформлення закордонного паспорта і візи;
- витрати на комісію, в разі обміну російських рублів на іноземну валюту;
- на спеціальні послуги в залах на вокзалах і аеропортах.
При знаходженні у відрядженні працівник не повинен нести ніяких збитків. Все повинно бути оплачено роботодавцем. Відшкодування витрат, пов'язаних з робочою поїздкою, відбувається в найближчу заробітну плату. І з цього доходу, як і з будь-якого іншого, необхідно сплатити податок у казну держави.
Рекомендуємо інші статті по темі