Відображаємо добові в 6-ПДФО
П. 3 ст. 217 НК РФ говорить про те, що для добових існує ліміт, з якого не сплачується ПДФО. Це 700 руб. в день для відряджень по країні і 2 500 руб. в день для закордонних відряджень. Якщо по внутрішньому регламенту роботодавець видає великі суми добових, то все, що видано понад ліміт, обкладається ПДФО. Відповідно, оподатковуваний дохід повинен бути відображений в 6-ПДФО.
Датою отримання доходу (стор. 100) у вигляді добових визнається останній день того місяця, коли керівник затвердить авансовий звіт (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Цією датою не може бути день видачі грошей, так як в той момент ще немає виправдувального документа, факту відрядження, і співробітник отримує аванс, який може бути повернутий в разі раннього приїзду назад або скасування поїздки.
Як правило, ПДФО за наднормативним добовим утримується в день видачі зарплати за місяць, в якому затверджений авансовий звіт. Перерахування податку (стор. 120) робиться на наступний день після утримання (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Добові понад норму в 6-ПДФО: приклади
Розглянемо різні ситуації складання розрахунку з наднормативними добовими.
- Чи можна утримати ПДФО після затвердження авансового звіту, але до кінця місяця?
За деякими специфічним виплат працівникам НК РФ не містить уточнюючої інформації, що стосується термінів для тієї чи іншої операції з ПДФО. Однак до логічних висновків можна прийти, використовуючи роз'яснення ФНС, яких стає все більше і які незабаром, сподіваємося, дадуть відповідь на всі питання, що накопичилися щодо заповнення розрахунку. З урахуванням норм цих роз'яснень і НК РФ податок з добових потрібно утримувати з першої виплати в наступному місяці після схвалення главою організації авансового звіту.
Всю актуальну інформацію та новини щодо заповнення розрахунку шукайте в розділі нашого сайту «Розрахунок 6-ПДФО».
Дізнавайтесь першими про важливі податкові зміни