Оподаткування індивідуальних підприємців
Індивідуальний підприємець має право вибирати і застосовувати ту систему оподаткування, яка найкращим чином відповідає його інтересам. Які це системи? По-перше, оподаткування ІП може відбуватися за загальною схемою (ОСН), за якою працюють підприємства - юридичні особи. По-друге, його можуть перевести на єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД), і цей перехід не є добровільною! По-третє, якщо дозволяє розмір прибутку, ИЧП можуть застосувати спрощену систему оподаткування податками (ССО), в рамках якої вибрати об'єкт оподаткування: доходи, дохід мінус витрата або патенти на окремі види діяльності. Нарешті, якщо діяльність підприємця пов'язана з сільськогосподарським виробництвом, він може застосувати єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН).
Яку схему оподаткування краще вибрати для індивідуального підприємця або ПБОЮЛ? Для початку треба розглянути обмеження, які встановлює податковий кодекс РФ: так, якщо річний дохід підприємця перевищує 60 мільйонів рублів, то про спрощеній системі доведеться забути. Якщо ІП привертає найманих працівників числом більше п'яти, то застосувати патентну систему оподаткування не вдасться. Тим же, хто не пов'язаний з сільським господарством, немає сенсу думати про ЕСХН. У цій статті ми розповімо про режими оподаткування, які можуть застосовувати підприємці, і ті податки, які їм доведеться платити.
Оподаткування ІП: системи оподаткування податками
Для кожної системи оподаткування ІП існує ряд податків, які доведеться платити, але є й ті, від сплати яких підприємець буде звільнений. Але не податками єдиними живе людина! Не слід забувати про звітність, щоб не вийшло так, коли заради копійчаної економії індивідуальний приватний підприємець вибирає вигідну схему, а потім буквально тоне в паперах, які потрібно надати до податкової інспекції. Отже, які бувають системи оподаткування податками, і які податки при цьому буде платити ІП?
1. Загальна система оподаткування (Осно)
ОСН - це класика жанру: по ній працюють великі організації, це сама гнучка і одночасно найбільш складна система оподаткування. Вибираючи ОСНО. фізична особа - підприємець сплачуватиме:
Навіщо підприємцю основний режим обкладення податками?
Якщо ОСН має більше недоліків, ніж переваг - то навіщо ІЧПшніку потрібна така система? А вона йому і не потрібна (якщо, звичайно, не потрібно виділяти ПДВ); просто не всі можуть обчислювати податки за ССО - наприклад, якщо прибуток перевищує 60 мільйонів в рік, якщо діяльність ІП вимагає ліцензування (як у страхових брокерів) або з інших причин. Крім того, збори за основним режиму буде вищою, ніж при ССО або ЕНВД. Тому більшість підприємців вважають за краще не зв'язуватися із загальною системою оподаткування і платити податки за УСНО, про яку ми розповімо нижче.
2. Спрощена система оподаткування (УСНО)
ССО, або «спрощенка» - це те, що застосовує основна маса індивідуальних підприємців і ПБОЮЛ. За спрощеною системою оподаткування ІП не платить ні ПДВ (за винятком ввезення товарів до митної зони Росії), ні ПДФО, ні податку на майно; все це замінює єдиний спрощений податок. До цього збору додаються страхові внески. Цей податковий режим не однорідний: є два варіанти об'єкта оподаткування, «дохід» і «доходи мінус витрати», що відрізняються податковими ставками, і патентна система, сильно нагадує ЕНВД.
2.1. Податок з доходів фізичних «тільки доходи»
При виборі цієї схеми оподаткування спрощеним податком ставка становить 6%, і це більш, ніж удвічі, нижче, ніж прибутковий податок з фізичних осіб. Що й казати, режим дуже привабливий для початківця бізнесмена, до того ж облік дійсно простий. Але не треба плутати поняття доходів і прибутків! Тому для торговельної діяльності, яку ведуть дуже багато підприємців, цей варіант не дуже хороший: адже розмір податку не зменшується на величини понесених при цьому витрат. А ось для підприємств обслуговуючої сфери, де прибуток витягується за рахунок ціни виконаної роботи, даний режим підходить оптимально. Говорячи на прикладі, ССО з об'єктом оподаткування доходи вигідна не тим, хто продає ламінат, а тим, хто виробляє його укладання.
2.2. Об'єкт оподаткування «доходи за вирахуванням витрат»
Цей варіант УСНО по суті нагадує загальну систему оподаткування: з доходів відраховуються витрати, отриманий прибуток і є оподатковуваної базою. Ставка ССО в цьому випадку дорівнює 15%, місцеві органи влади мають право зменшити її до 5%. Все майже так, як у організацій при податок на прибуток, з однією суттєвою різницею: при ССО далеко не всі витрати індивідуального підприємця можуть бути визнані витратами! У податковому кодексі перераховано, які саме витрати можна врахувати для зменшення податку. Ще одна особливість полягає в тому, що якщо приватний бізнес зазнає збитків і витрати дорівнюють або перевищують доходи, єдиний податок все одно сплачується, за ставкою 1%.
2.3. Патентна система оподаткування для ІП
Третій різновид ССО - це оподаткування індивідуальних підприємців на основі патенту. Цю систему можна вважати видозміненим податком на поставлений дохід (ЕНВД), оскільки абсолютно не важливо, якого розміру фактичний прибуток власника патенту. Список видів діяльності, при яких ІП може застосовуватися патентна система оподаткування. є в податковому кодексі. Податківці самі визначають, який типовий дохід виходить при кожному виді, обкладають його ставкою 6%, і саме стільки становить вартість патенту. Відмінність від ЕНВД - в добровільності, і в тому, що число найманих працівників не може перевищувати 5 чоловік.
3. Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД)
При ЕНВД, як і при патентній системі, не має значення, який дохід отримує платник податків. Для кожного виду діяльності йому ставиться певна сума прибутку, виходячи з якої і розраховується розмір єдиного податку. Як і при ССО, ніяких інших відрахувань до бюджету, крім страхових внесків, не робиться. Головна відмінність від спрощеної системи оподаткування полягає в тому, що ні ЕНВД не переходять - на нього переводять. Тобто, якщо в даному регіоні певний вид бізнесу відноситься до оподатковуваного поставлений податком, підприємство або підприємця переведуть на цей спецрежим без його згоди. Торгові точки платять ЕНВД. виходячи з площі торгового залу, підприємства громадського харчування - в залежності від площі залу обслуговування. Для застосування єдиного податку існує ряд обмежень, в тому числі по доходу, чисельності працівників і площі.
4. Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН)
Інші податки на індивідуального підприємця
Крім перерахованих податкових систем, індивідуальні підприємець можуть платити і інші види податків. Наприклад, якщо вони використовують нерухоме майно та автотранспорт, то будуть сплачувати майновий і транспортний податок. якщо користуються водними або земельними ділянками - то водні або земельні збори відповідно. Крім цього, існують акцизи і державні мита, які також підлягають сплаті. Але обов'язок платника поширюється не на всіх підприємців поспіль, а тільки на тих, які в своїй діяльності пов'язані з відповідними об'єктами.
Прибутковий податок з підприємців та їх працівників
Іноді ІП займаються підприємництвом у вільний від основної роботи час. Важливо розуміти, що в цьому випадку вони є платниками ПДФО як працівники підприємства, де працюють, і крім цього платять податки за однією з перелічених схем. Якщо ж ІП привертає найманих робітників, то він автоматично стає податковим агентом щодо прибуткового податку з них, тобто, повинен розраховувати і сплачувати ПДФО з зарплат своїх працівників.
Бухгалтерський і податковий облік для ІП і ПБОЮЛ
