Лекції на уроках: Податковому праву Республіки Казахстан
ТЕМА3: Оподаткування та податкова діяльність держави.
1. Процес оподаткування включає в себе: встановлення податків як одностороннього, безеквівалентного, безповоротного і примусового пла-тежа на користь держави, введення їх в дію, збір цих податків. При невиконанні податкової де-платником обов'язки по сплаті податку держава здійснює примусове його стягнення.
Таким чином, оподаткування - це діяльність держави щодо встановлення та введення податків, забезпечення їх сплати або стягнення.
Залежно від методу оподаткування воно підрозділяється на сле-дмуть види: 1) рівне; 2) пропорційне; 3) прогресивне; 4) рег-рессівное.
3. Податкове законодавство Республіки Казахстан грунтується на принципах оподаткування (ст. 4 НК). До принципам оподаткування відносяться принципи обов'язковості, визначеності, справедливості оподаткування, єдності податкової системи та гласності податкового законодавства Республіки Казахстан.
Принцип обов'язковості оподаткування Платник податків зобов'язаний виконувати податкове зобов'язання, податковий агент - обов'язок з обчислення, утримання та перерахування податків відповідно до податкового законодавства Республіки Казахстан в повному обсязі і у встановлені терміни.
Принцип визначеності оподаткування Податки та інші обов'язкові платежі в бюджет Республіки Казахстан повинні бути визначеними. Визначеність оподаткування означає встановлення в податковому законодавстві Республіки Казахстан всіх підстав і порядку виникнення, виконання та припинення податкового зобов'язання платника податків, обов'язки податкового агента щодо обчислення, утримання та перерахування податків.
Принцип справедливості оподаткування 1. Оподаткування в Республіці Казахстан є загальним і обов'язковим. 2. Забороняється надання податкових пільг індивідуального характеру.
Принцип єдності податкової системи. Податкова система Республіки Казахстан є єдиною на всій території Республіки Казахстан щодо всіх платників податків (податкових агентів).
4. Встановлення податку є основним і первинним актом податкової де-оподаткування.
У відпо-відно до статті 35 Конституції Республіки Казахстан обов'язок сплата платником-ти виникає лише щодо законно встановлених податків.
Встановлення податку означає, по-перше, визначення факту наявності та існування податку як такого, по-друге, визначення його елементів-тов. За законодавством Республіки Казахстан факт наявності податку завжди визначається центральним органом представницької влади (точніше - Пар-ламент), причому робиться це через Податковий кодекс. Але в деяких сі-ситуаціях це може бути зроблено Президентом Республіки Казахстан.
Елементи податку в більшості випадків також визначаються через Податковий кодекс, що здійснюється, природно, Парламентом (або Президентом Республіки Казахстан). Однак за деякими видами подат-гов окремі їх елементи можуть визначатися іншими органами дер-жавної влади (наприклад, Урядом).
5. Свою податкову діяльність держава здійснює головним чином в правових формах. Так, встановлення, зміна та введення податку може бути здійснено лише за допомогою прийняття відповідного правового акта (в Казахстані - закону, прийнятого Парламентом, закону або указу, має силу закону, прийнятих Президентом Республіки Казах-стан). Основними правовими формами податкової діяльності держави виступають: видання нормативних правових актів; видання індивідуальних правових актів; вчинення двосторонніх юридичних актів у вигляді податкових договорів; залучення до фінансово-правової відповідальності осіб, які вчинили податкові правопорушення.