Позика в розмірі 200 000 руб. перерахований на рахунок підприємця в банку. Повернення позики здійснюється рівними частками протягом наступних 5 місяців (не пізніше 4 числа кожного місяця). Підприємець не уповноважував організацію брати участь у відносинах зі сплати ПДФО з суми матеріальної вигоди.
Цивільно-правові відносини
Правовідносини організації і підприємця за укладеним договором грошової позики регулюються параграфом 1 "Позика" гл. 42 "Позика і кредит" Цивільного кодексу РФ. Звертаємо увагу на те, що даний договір вважається укладеним з моменту передачі грошей (п. 1 ст. 807 ЦК України).
При цьому в даному випадку для договору позики обов'язково повинна бути дотримана письмова форма; договором повинно бути встановлено умова про ненарахування відсотків (п. 1 ст. 808, п. п. 1, 3 ст. 809 ЦК України). Пунктом 1 ст. 814 ГК РФ передбачена можливість видачі цільової позики - в цьому випадку однією з умов договору позики є умова про використання позичальником отриманих коштів на певні цілі.
Позичальник зобов'язаний повернути позикодавцеві отриману суму позики в строк і в порядку, що встановлені договором (п. 1 ст. 810 ЦК України), - в ситуації, що розглядається повернення позики здійснюється рівними частками протягом 5 міс. тобто по 40 000 руб. (200 000 руб. / 5 міс.).
порядок осу
ществления розрахунків готівкою
Тобто якщо організація та індивідуальний підприємець керуватимуться наведеними роз'ясненнями ЦБ РФ, то готівковими коштами підприємець може повернути не більше 60 000 руб.
Бухгалтерський облік
Податок на прибуток організацій
Відповідно до п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 Податкового кодексу РФ сума виданого позики не визнається витратою, а повернуті суми в рахунок погашення позики - доходом організації і в податковому обліку.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Відносно доходу позичальника-підприємця відзначимо, що в разі, якщо він сплачує податки у загальновстановленому порядку, то у нього за отриманим безпроцентному займу виникає дохід у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Відповідно до п. 1 ст. 226 НК РФ податковими агентами визнаються юридичні особи - джерела доходів платників податків ПДФО, за винятком доходів, зазначених у п. 2 ст. 226 НК РФ, в число яких входять і вищевказані доходи індивідуального підприємця.
Виходячи з наведених норм, на нашу думку, організація не визнається податковим агентом (п. 1 ст. 24 НК РФ), і на неї не поширюються вимоги, що пред'являються до податкових агентів в ст. ст. 226, 230 НК РФ.
Організація також не є уповноваженим представником підприємця у відносинах зі сплати ПДФО з даного доходу (ст. Ст. 26, 29 НК РФ).
Таким чином, в організації не виникає обов'язків щодо обчислення податку з доходів у вигляді матеріальної вигоди, отриманих підприємцем, та подання інформації про ці доходи до податкових органів.