Питання: Організація не відбила частину виручки за минулий податковий період. Як в бухгалтерському обліку та оподаткування скорегувати реалізації за минулий податковий період? Наведіть, будь ласка, приклад з проводками.
Необхідно відзначити, що в разі, якщо організація не відбила у своїй звітності виручку, і це призвело до спотворення статей бухгалтерської звітності більш ніж на 10 відсотків, то така організація, на підставі ст. 15.11 КоАП, може бути притягнута до адміністративної відповідальності, у вигляді штрафу на посадових осіб в розмірі від двох тисяч до трьох тисяч рублів.
Якщо ж помилка була виявлена після затвердження звітності за минулий період, то виправлення необхідно вносити бухгалтерськими записами за поточний звітний період.
Податковий облік
Згідно п. 1 ст. 54 НК РФ при виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки (спотворення).
У разі неможливості визначення періоду здійснення помилок (викривлень) перерахунок податкової бази та суми податку проводиться за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення). Платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення), що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, також і в тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку .
Таким чином, якщо період, до якого ставитися досконала помилка, може бути достовірно визначений, то організації необхідно відобразити реалізацію в такому періоді, внісши відповідні коригування в регістри податкового обліку і подати уточнені декларації з податку на прибуток і ПДВ.