З метою зміцнення податкової системи Податковий Кодекс визначає умови державної реєстрації та реєстраційного обліку платників податків (розділ 17). Державної реєстрації в РК в якості платників податків підлягають:
1) юридичні особи, їх структурні підрозділи, в т.ч. нерезиденти здійснюють діяльність в РК - за місцезнаходженням або здійснення господарської діяльності;
2) фізичні особи - резиденти, які є платниками податків і інших обов'язкових платежів до бюджету - за місцем проживання;
3) фізичні особи - нерезиденти, які здійснюють індивідуальну підприємницьку діяльність через постійне представництво - за місцем перебування в РК;
4) нерезиденти, які володіють в РК об'єктами оподаткування - за місцезнаходженням або за місцем реєстрації об'єктів оподаткування.
Державна реєстрація платників податків - це внесення відомостей про платника податків до Державного реєстру платників податків РК з присвоєнням реєстраційного номера платника податків (РНН) і видачею йому свідоцтва платника податку протягом двох робочих днів після подачі заяви про державну реєстрацію.
Введення їх обумовлено необхідністю, систематизувати та впорядкувати облік платників податків, а також облік надходження податкових та інших обов'язкових платежів до бюджету, забезпечити комп'ютерну обробку, і проведення перехресної перевірки інформації щодо дотримання платником податків податкового законодавства, забезпечення обміну інформацією між підрозділами податкової служби.
Постановка на реєстраційний облік проводиться за заявами в територіальному податковому органі не пізніше 10 днів з дня реєстрації.
Кожному платнику податків присвоюється єдиний на всій території Казахстану реєстраційний номер платника податків (РНН). Територіальний податковий орган зазначає реєстраційний номер платника податків у всіх переданих йому документах.
РНН присвоюється платнику податків при виникненні податкових зобов'язань. У разі зміни адміністративно територіального поділу або місця проживання, податковий орган за новим місцем реєструє їх, при цьому РНН не змінюється. Коли платник податків вже був зареєстрований в приймаючому податковому органі, то проводиться перевірка дат реєстрації в передавальному і приймаючому податкових органах. За платником податків закріплюється постійний реєстраційний номер платника податків. Податкові органи несуть відповідальність за привласнення РНН.
РНН присвоюється і використовується по відношенню до всіх податків і обов'язково вказується в податкових деклараціях, розрахункових та інших документах. РНН підлягає обов'язковому проставлення в банківських платіжних документах (платіжних дорученнях, розпорядженнях, повідомленнях) включаючи РНН платника і одержувача. Податкова служба вказує РНН в усіх відісланих платнику податків повідомлення, які стосуються до податкових зобов'язань.
Система реєстрації і зняття платників податків з податкового обліку визначається Міністерством Державних Доходів РК.
В податкових органах за місцем реєстрації (у районних, територіальних Податкових Комітетах) з присвоєнням РНН кожному платнику податків відкривається особовий рахунок (у відділах з обліку)
В особових рахунках відображаються:
- розрахунковий рахунок і інші показники.
По підприємствах, які сплачують податки в різні підрозділи бюджетної класифікації, відкривається особовий рахунок на кожне таке підрозділ. При ручному обліку особовий рахунок ведеться у вигляді карток; при використанні ПЕОМ - в пам'яті комп'ютера у формі таблиці.
Записи в особових рахунках повинні приводитися в хронологічному порядку первинних документів і своєчасно. Під час заповнення особових рахунків на підставі первинних документів, до уваги беруться всі загальні характеристики боргу (податок, пені, штрафні санкції, терміни сплати, а також інші дані, пов'язані з питаннями обліку та стягнення видів податкових платежів).
Фізичні особи, які здійснюють платежі в бюджет через джерела виплат (де працюють) також мають РНН і особовий рахунок в податкову службу за місцем основної роботи.
Платники податків зобов'язані зареєструвати в територіальних податкових органах початок здійснення наступних видів підприємницької діяльності:
1) оптову та роздрібну торгівлю бензином (крім авіаційного), дизельним паливом;
2) виробництво та реалізацію алкогольної продукції;
3) прийом склопосуду;
4) організацію, проведення та реалізацію лотереї;
5) гральний бізнес.
Органи, які здійснюють ліцензування, зобов'язані протягом трьох днів після видачі ліцензії повідомити територіальні комітети про видачу ліцензії одержувачу.
Податкові органи ведуть строгий облік платежів по податках не тільки по термінах, але і за розмірами нарахувань і перерахувань сум. Якщо сума, сплачена до бюджету за будь-якою податку, перевищує нараховану, податкова служба повинна зарахувати суму перевищення в рахунок сплати інших податків без згоди платника податків. Якщо у платника податків немає заборгованостей, податкова служба зарахувала перевищення в рахунок зобов'язань по майбутнім платежах. Якщо ж платник податків не дає згоди на залік переплати податку в рахунок зобов'язань по майбутнім платежах, податковий орган за письмовою заявою платника податків зобов'язаний в 20-денний термін повернути суму переплати (крім ПДВ). Відшкодування сум переплати по ПДВ здійснюється протягом 90 днів з моменту отримання заяви від платника податків.
Записи та документи обліку в податкових органах складаються з поданих декларацій і повідомлень про нараховані суми податку, карток особових рахунків.
Ці документи є основними вихідними документами в процесі справляння податків.
- Ф.І.0. або найменування платника податків;
- дату і номер реєстрації повідомлення;
- місце і спосіб сплати;
- суми податкового (зобов'язання), реквізити відповідних податків;
- вимоги про виконання податкового зобов'язання;
- термін, місце і порядок оскарження.
Повідомлення виписуються в 2-х примірниках, підписується начальником або уповноваженою посадовою особою із зазначенням їх прізвища, ініціалів, завіряються гербовою печаткою. Перший примірник вручається платнику податків, а другий - залишається в Податковому Комітеті.
Відповідно до ст. 35 Конституції РК сплаті податків, зборів та інших платежів до бюджету є обов'язком і обов'язком платників. За порушення податкового законодавства платники податків несуть відповідальність перед державою.
Податкова перевірка - це перевірка здійснюється органами податкової служби, виконання податкового законодавства РК.
Податкові перевірки поділяються на такі види:
1) документальна перевірка;
2) рейдова перевірка;
3) Хронометражні обстеження;
Документальна перевірка буває комплексною, тематичної і зустрічній.
- комплексна перевірка - перевірка виконання податкового зобов'язання за всіма видами податків та інших обов'язкових платежів до бюджету;
- тематична перевірка - перевірка виконання податкового зобов'язання за окремим видом податку та іншого обов'язкового платежу до бюджету;
- зустрічна перевірка - перевірка проводиться відносно вимоги осіб у разі, якщо при проведенні податкових перевірок у податкового органу виникає необхідність в отриманні додаткової інформації про правильне відображення в податковому обліку проведених з цими особами операцій.
Рейдова перевірка проводиться податковими органами щодо окремих платників податків з питань дотримання ними окремих вимог податкового законодавства РК:
- постановки платників податків на реєстраційний облік;
- правильності застосування контрольно-касових машин з фіскальною пам'яттю;
- наявності ліцензії та інших дозвільних документів;
- дотримання правил виробництва, зберігання і реалізації підакцизної продукції.
Хронометражні обстеження проводяться з метою встановлення фактичного доходу платника податку і фактичних витрат, пов'язаних з отриманням доходу.
Податкові перевірки проводяться з такою періодичністю:
1) комплексні - не частіше ніж один раз на рік;
2) тематичні - не частіше ніж один раз на півріччя по одному і тому ж виду податку і іншого обов'язкового платежу до бюджету.
Частота і періодичність податкових перевірок не підлягає обмеженню в наступних випадках:
- у випадках реорганізації та ліквідації юридичних осіб;
- у зв'язку із закінченням терміну дії контракту на надрокористування;
- при проведенні зустрічних перевірок;
- при проведенні тематичних перевірок на предмет достовірності сум ПДВ;
- при додаткових перевірках;
- при позачергових перевірках.
Термін проведення податкових перевірок не повинен перевищувати тридцяти робочих днів з моменту вручення припису. При проведенні податкової перевірки юридичних осіб, що мають структурні підрозділи, термін може бути продовжений до шістдесяти робочих днів.
Підставою для проведення податкової перевірки є припис, що містить такі реквізити:
- дату і номер реєстрації в податковому органі;
- найменування органу який виніс припис;