Автомобіль як основний засіб
Першим моментом, коли індивідуальний підприємець може врахувати «автомобільні» витрати у витратах, є його включення до складу основних засобів. Адже тоді з'являється можливість або щомісячного нарахування амортизації (при ОСНО), або включення вартості машини до складу витрат в перший рік її використання (при ССО).
Зверніть увагу, в листі було розглянуто ситуацію, коли мали місце бути відразу три обставини: придбання транспортного засобу (бензовоза) фізичною особою, згодом зареєструвався як ІП і використав цей засіб в своїй діяльності. Чиновники кваліфікували покупку бензовоза як операцію, здійснену в цілях підприємницької діяльності, і визнали право ІП врахувати даний засіб як ОС з подальшим включенням витрат на його придбання в розрахунок єдиного податку при УСН.
Включення автомобіля до складу основних засобів для підприємця не складе особливих труднощів - достатньо мати документи, що підтверджують витрати на його покупку, і наказ або розпорядження про визнання його основним засобом. Але якщо при перевірці податківці не погодяться з таким рішенням, бізнесменові доведеться відстоювати свою позицію в суді.
враховуємо ПММ
Коли підприємець не хоче ризикувати і вирішує не включати вартість автомобіля в витрати, як ще він може зменшити податок за допомогою «автомобільних» витрат? Найпростіший спосіб - врахувати у витратах вартість бензину. Але і тут є спірне питання - нормувати чи ні витрати на паливо?
Якщо в Рекомендаціях ви не знайшли норм для свого автомобіля, то можна скористатися даними заводу-виготовлювача або розробити норми витрат палива самостійно. Але, зверніть увагу, в НК РФ немає ніяких умов про нормування витрат на ГСМ, тому ви можете від нього відмовитися. Тільки в цьому випадку будьте готові до судових розглядів з податківцями.
Не залежно від того, будете ви нормувати витрати на бензин чи ні, слід скласти рішення з переліком особистого майна, використовуваного у підприємницькій діяльності. Включивши в нього автомобіль, ви будете вправі приймати до податкового обліку всі економічно обґрунтовані витрати, пов'язані з його експлуатацією.
Документальне підтвердження
Важлива деталь: якщо ви використовуєте особистий автомобіль у підприємницькій діяльності, то в договорах, рахунках, листах та інших документах вказуйте той факт, що доставку, наприклад, здійснює сам ІП або що переговори ведуться на території партнера і т.д. Звичайно, це не замінить подорожніх листів, але буде додатковим підтвердженням економічної обґрунтованості витрат.
Експлуатаційні витрати
Визначаємо вид витрат
Отже, «автомобільні» витрати можна включити до витрат і тим самим зменшити податки. Зокрема, у підприємця, який перебуває на спрощеній системі, зменшується єдиний податок, а ІП, що застосовує загальний режим оподаткування, може включити ці витрати до складу професійного вирахування з ПДФО.
Самим «безпечним» для комерсанта витратою є придбання ПММ, оскільки податківці практично не звертають на нього уваги (якщо все правильно оформлено, звичайно). Але треба вирішити, до якого виду витрат його віднести.
Придбання палива для особистого автомобіля, використовуваного у підприємницькій діяльності, пов'язаної з перевезеннями, можна віднести до матеріальних витрат (пп.5 п.1 ст.254 НК РФ). Якщо ж діяльність ІП далека від транспортних перевезень, але бізнесмен активно використовує свій автомобіль для доставки замовлень, ділових поїздок і т.д. то витрати на бензин відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (пп.11,12 п.1 ст.264 НК РФ).