Особливості формування дохідної частини місцевих бюджетів РФ
Місцеві бюджети (бюджети муніципальних утворень) - це третій рівень Бюджетної системи Російської Федерації. Місцеві бюджети призначені для фінансового забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання органів місцевого самоврядування. Відповідно до ФЗ-131 "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в РФ", передбачено поділ місцевих бюджетів на бюджети двох рівнів (типів) - муніципальних районів (міських округів) і поселень.
Дохідна частина місцевих бюджетів формується відповідно до бюджетного і податкового законодавства РФ. В даний час триває процес реформування Бюджетної системи РФ, який, безсумнівно, впливає на формування доходів місцевих бюджетів.
До вступу в силу 131-ФЗ дохідна частина місцевих бюджетів формувалася за рахунок власних доходів, надходжень від федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів, а також вона могла включати фінансову допомогу в різних формах (дотації, субвенції, кошти фонду фінансової підтримки муніципальних утворень), кошти за взаємними розрахунками. Загальна схема доходів бюджетів органів місцевого самоврядування мала такий вигляд (рис. 1.1.)
До власних доходів ставилися місцеві податки і збори, інші власні доходи місцевих бюджетів, частки федеральних податків і частки податків суб'єктів РФ, закріплені за місцевими бюджетами на постійній основі, а також безоплатні перерахування.
Оскільки власні доходи складають меншу частину доходів місцевих бюджетів, то для фінансового забезпечення виконання покладених на місцеві органи влади функцій з бюджетів вищого рівня в порядку бюджетного регулювання передавалися регулюючі доходи. До регулюючим доходах місцевих бюджетів ставилися федеральні і регіональні податки, за якими встановлювалися нормативи відрахувань (у відсотках) до місцевих бюджетів понад власних доходів, дотації, субвенції, субсидії, кошти, що виділяються з фонду фінансової підтримки муніципальних утворень, кошти, що надходять за взаємними розрахунками з федерального бюджету і бюджетів суб'єктів РФ [15, c. 35].
Сучасна структура доходів місцевих бюджетів
У ст. 55 ФЗ-131 "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в РФ" і в БК РФ визначаються джерела доходів місцевих бюджетів. Їх склад наведено на рис. 1.2.
Як видно з наведених схем, відбулися істотні зміни в структурі доходів місцевих бюджетів. За новим законодавством поняття регулюючих доходів скасовано, змінився і склад власних доходів, в який входять податкові, неподаткові доходи, доходи, отримані бюджетами у вигляді безоплатних та безповоротних перерахувань, за винятком субвенцій з Федерального фонду компенсацій або регіональних фондів компенсацій.
Розглянемо докладніше джерела доходів місцевих бюджетів. Згідно з Бюджетним кодексом Російської Федерації до власних доходів місцевих бюджетів належать:
1. доходи від місцевих податків і зборів;
2. доходи від регіональних податків і зборів;
3. доходи від федеральних податків і зборів;
5. безоплатні перерахування з бюджетів інших рівнів, включаючи дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень;
6. доходи від майна, що знаходиться в муніципальній власності;
7. частину прибутку муніципальних підприємств, що залишається після сплати податків і зборів та здійснення інших обов'язкових платежів, в розмірах, що встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципального освіти, і частина доходів від надання органами місцевого самоврядування та муніципальними установами платних послуг, які залишаються після сплати податків і зборів;
8. штрафи, встановлення яких у відповідності з федеральним законом віднесено до компетенції органів місцевого самоврядування (штрафи підлягають зарахуванню до місцевих бюджетів за місцем знаходження органу або посадової особи, яка прийняла рішення про накладення штрафу, якщо інше не передбачено БК РФ і іншими законодавчими актами РФ) .
9. добровільні пожертвування;
10. інші надходження відповідно до федеральними законами, законами суб'єктів РФ і рішеннями органів місцевого самоврядування.
До бюджетів поселень зараховуються податкові доходи від:
1. земельного податку - за нормативом 100 відсотків;
2. податку на майно фізичних осіб - за нормативом 100 відсотків.
3. податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 10 відсотків;
4. єдиного сільськогосподарського податку - за нормативом 30 відсотків;
5. державного мита за вчинення нотаріальних дій посадовими особами органів місцевого самоврядування, уповноваженими відповідно до законодавчих актів РФ на вчинення нотаріальних дій, - за нормативом 100 відсотків.
До бюджетів муніципальних районів підлягають зарахуванню податкові доходи від:
1. земельного податку, що стягується на межселенних територіях, - за нормативом 100 відсотків;
2. податку на майно фізичних осіб, який справляється на межселенних територіях, - за нормативом 100 відсотків.
3. податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 20 відсотків;
4. податку на доходи фізичних осіб, який справляється на межселенних територіях, - за нормативом 30 відсотків;
5. єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності - за нормативом 90 відсотків;
6. єдиного сільськогосподарського податку - за нормативом 30 відсотків;
7. єдиного сільськогосподарського податку, що стягується на межселенних територіях, - за нормативом 60 відсотків;
8. державного мита (підлягає зарахуванню за місцем реєстрації, здійснення юридично значущих дій або видачі документів) - за нормативом 100 відсотків: у справах, що розглядаються судами загальної юрисдикції, світовими суддями (за винятком Верховного Суду РФ);
9. за державну реєстрацію транспортних засобів, за внесення змін до виданий раніше паспорт транспортного засобу, за видачу або продовження строку дії акта технічного огляду транспортного засобу, за видачу державних реєстраційних знаків транспортних засобів "Транзит", свідоцтва на вивільнилися номерний агрегат, розпізнавального знака учасника міжнародного дорожнього руху, талона про проходження державного технічного огляду транспортного засобу, посвідчення водія, временн го дозволу на право керування транспортними засобами, довідок, що підтверджують отримання водійського посвідчення або тимчасового дозволу на право керування транспортними засобами, свідоцтва про відповідність конструкції транспортного засобу вимогам безпеки дорожнього руху, за прийом кваліфікаційних іспитів на отримання права на керування транспортними засобами;
До бюджетів міських округів зараховуються податкові доходи від:
1. земельного податку - за нормативом 100 відсотків;
2. податку на майно фізичних осіб - за нормативом 100 відсотків.
3. податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 30 відсотків;
4. єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності - за нормативом 90 відсотків;
5. єдиного сільськогосподарського податку - за нормативом 60 відсотків;
6. державного мита - відповідно до пункту 2 статті 61.1 БК РФ.
Неподаткові доходи місцевих бюджетів за рахунок:
· Доходів від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності, за винятком майна муніципальних автономних установ, а також майна державних унітарних підприємств, в тому числі казенних, - за нормативом 100 відсотків;
· Доходів від продажу майна (крім акцій та інших форм участі в капіталі), що знаходиться в муніципальній власності, за винятком майна муніципальних автономних установ, а також майна державних унітарних підприємств, в тому числі казенних, - за нормативом 100 відсотків;
· Доходів від платних послуг, що надаються муніципальними бюджетними установами;
· Частини прибутку комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, в розмірах, що визначаються в порядку, встановленому муніципальними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.
До бюджетів муніципальних районів і бюджети міських округів підлягає зарахуванню плата за негативний вплив на навколишнє середовище за нормативом 40 відсотків.
До бюджетів міських округів і муніципальних районів, міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга підлягають зарахуванню збори за видачу ліцензій на роздрібний продаж алкогольної продукції, що видаються органами місцевого самоврядування, по нормативу 100 відсотків.
До бюджетів міських округів до розмежування державної власності на землю надходять:
· Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах міських округів, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок - за нормативом 80 відсотків;
· Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах міських округів, - за нормативом 80 відсотків.
До бюджетів муніципальних районів до розмежування державної власності на землю надходять:
· Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах поселень, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок - за нормативом 50 відсотків;
· Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах межселенних територій муніципальних районів, - за нормативом 100 відсотків;
· Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах поселень, - за нормативом 50 відсотків;
· Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах межселенних територій муніципальних районів, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок - за нормативом 100 відсотків.
До бюджетів поселень до розмежування державної власності на землю надходять:
· Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах поселень, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок - за нормативом 50 відсотків;
· Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах поселень, - за нормативом 50 відсотків.
До бюджетів поселень, муніципальних районів, міських округів підлягає зарахуванню плата за користування водними об'єктами в залежності від права власності на водні об'єкти за нормативом 100 відсотків.
До бюджетів міських округів надходять:
· Доходи від продажу земельних ділянок, які розташовані в межах міських округів, знаходяться у федеральній власності і здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом не менше 50 відсотків, якщо законодавством відповідного суб'єкта Російської Федерації не встановлено інше;
· Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, які розташовані в межах міських округів, знаходяться у федеральній власності і здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Російської Федерації, а також доходи від продажу прав на укладення договорів оренди таких земельних ділянок - за нормативом не менше 50 відсотків, якщо законодавством відповідного суб'єкта Російської Федерації не встановлено інше;
· Доходи від продажу об'єктів нерухомого майна одночасно із зайнятими такими об'єктами нерухомого майна земельними ділянками, які розташовані в межах міських округів, знаходяться у федеральній власності і здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом НЕ менше 50 відсотків, якщо законодавством відповідного суб'єкта Російської Федерації не встановлено інше.
До бюджетів муніципальних районів надходять:
· Доходи від продажу земельних ділянок, які розташовані на межселенних територіях, знаходяться у федеральній власності і здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом не менше 50 відсотків, якщо законодавством відповідного суб'єкта Російської Федерації не встановлено інше;
· Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, які розташовані на межселенних територіях, знаходяться у федеральній власності і здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Російської Федерації, а також доходи від продажу прав на укладення договорів оренди таких земельних ділянок - за нормативом не менше 50 відсотків, якщо законодавством відповідного суб'єкта Російської Федерації не встановлено інше;
· Доходи від продажу об'єктів нерухомого майна одночасно із зайнятими такими об'єктами нерухомого майна земельними ділянками, які розташовані на межселенних територіях, знаходяться у федеральній власності і здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом не менше 50 відсотків, якщо законодавством відповідного суб'єкта Російської Федерації не встановлено інше.
До бюджетів поселень надходять:
· Доходи від продажу земельних ділянок, які розташовані в межах поселень, перебувають у федеральній власності і здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом не менше 50 відсотків, якщо законодавством відповідного суб'єкта Російської Федерації не встановлено інше;
· Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, які розташовані в межах поселень, перебувають у федеральній власності і здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Російської Федерації, а також доходи від продажу прав на укладення договорів оренди таких земельних ділянок - за нормативом не менше 50 відсотків, якщо законодавством відповідного суб'єкта Російської Федерації не встановлено інше;
· Доходи від продажу об'єктів нерухомого майна одночасно із зайнятими такими об'єктами нерухомого майна земельними ділянками, які розташовані в межах поселень, перебувають у федеральній власності і здійснення повноважень Російської Федерації з управління та розпорядження якими передано органам державної влади суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом не менше 50 відсотків, якщо законодавством відповідного суб'єкта Російської Федерації не встановлено інше.