Метод амортизації активів
Зближення БО і НУ найчастіше роблять через амортизацію активів. У бухобліку є чотири способи амортизації, в тому числі лінійний (п. 18 ПБУ 6/01). У податковому всього два - лінійний і нелінійний. Якщо встановити однакові методи, вдасться уникнути різниць. Правда, не у всіх випадках.
У бухгалтерському та податковому обліку є три способи списання матеріалів: за вартістю кожної одиниці, по середній і метод ФІФО. Вибравши один і той же спосіб, можна зблизити два обліки. Правда, різниці виникнуть, якщо в бухобліку враховувати матеріали за купівельною ціною без витрат на доставку та інших витрат.
Тому варто встановити в бухгалтерському обліку ті ж правила, що і в податковому. Тобто враховувати в ціні матеріалів всі витрати (п. 2 ст. 254 НК РФ). Крім того, в податковому обліку можна поступово списувати інвентар та спецодяг. Якщо вибрати такий спосіб, можна також зблизити обліки.
У податковому обліку компанія має право створювати резерв по сумнівних боргах. А в бухобліку вони обов'язкові. Тому для зближення варто створити резерви відразу і в двох обліках. Причому в бухобліку можна встановити розмір списання такої ж, як в кодексі.
Тобто 100 відсотків від боргів, прострочених більш ніж на 90 днів, і 50 відсотків від дебіторки з простроченням 45-90 днів. Але збігатися витрати будуть не у всіх випадках. У податковому обліку резерв створюють лише на незабезпечені борги покупців (п. 1 ст. 266 НК РФ). До того ж є ліміт - 10 відсотків від виручки. У бухобліку обмежень немає.
Зближення БО і НУ через резерв на відпустки
Правда, повністю розбіжностей все одно уникнути не вийде. Адже в податковому обліку відрахування визначають у відсотках від фактичної зарплати, а в бухгалтерському сума резерву залежить від середньої зарплати і кількості накопичених відпусток.
Якщо перелік прямих витрат і оцінка залишків недобудови збігається в двох обліках, то різниць вдасться уникнути. Якщо ж компанія буде використовувати різні методи оцінки, то виникнуть різниці.