Далеко не кожна організація має фінансову можливість придбати приміщення, офіс, а тим більше виробничі або складські приміщення для ведення діяльності. Рішенням цієї проблеми може стати оренда потрібного приміщення. Кращим і найбільш вигідним орендодавцем в Росії є саме держава, ось у нього можна орендувати необхідну площу. Однак кожен підприємець є платником податків, і не варто забувати, що сама по собі процедура найму федерального майна має свої податкові наслідки, які варто враховувати. У цій статті ми поговоримо про ПДВ при оренді державного майна. про те, хто повинен платити і які ставки існують при певних умовах.
Основні умови і поняття ПДВ при оренді приміщення у держави
Будь-який підприємець, незалежно від форми реєстрації, може стати податковим агентом по ПДВ, а саме орендарем державного майна, що прописано в ст. 161 НК РФ. При цьому податковий агент по ПДВ має свої права і обов'язки.
Права і обов'язки орендаря
Орендар може не виконувати обов'язки офіційного податкового агента, але тільки в тому випадку, якщо замість нього виступить:
- Казенна організація. В цьому випадку в принципі немає і самого об'єкта оподаткування ПДВ, відповідно до ст. 146 НК РФ і листа Мінфіну № 03-07-15 / 12713.
- Тримач балансу на майно. При цьому балансоутримувач самостійно обчислює ПДВ з оплати оренди приміщення - з суми орендної плати, яка узгоджена з орендарем. Детальніше в листі Мінфіну № 03-07-14 / 121.
На основі відомостей ст. 149 НК РФ, офіційний податковий агент має повне право не виплачувати ПДВ за оренду муніципальних земельних ділянок. Також оренда муніципального майна може бути передана в суборенду іншому орендареві. Однак в цьому випадку його прямі права анулюються.
Щоб обчислити ПДВ при оренді державного майна, необхідно помножити податкову базу на ставку. Всі податкові ставки перераховані в ст. 164 НК РФ. Якщо в договорі оренди ставка або сума податку чітко не прописані, а є пункт про те, що податок включений в орендну плату, перерахування йдуть наступним чином: сума орендної плати з урахуванням ПДВ множиться на 18, а потім ділиться на 118. У результаті виходить обчислений податок на додану вартість.
Терміни оформлення документів
Податкового агента до закінчення терміну в 5 календарних днів з моменту оплати оренди орендодавцю слід оформити рахунок-фактуру. що прописано в ст. 168 НК РФ. Незважаючи на те, що 5-денний термін в законі не прописаний, ФНС рекомендує скласти цей документ саме в цей період. Це зазначено в листі ФНС № ШС-22-3 / 634 @.
Після оплати оренди податковий агент зобов'язаний подати відповідну декларацію з оплати ПДВ в інспекцію Федеральної податкової служби, в якій зареєстровано підприємство. Це робиться до 25 числа місяця, що настає після закінчення кварталом, відповідно до ст. 174 НК РФ. Відбиватися відомості про оплату податку повинні в розділі 2 декларації.
Знаючи всі умови і правила, орендувати державне майно і використовувати його для своєї діяльності - варіант досить вигідний і нескладний. Особливо на етапі запуску виробництва і в період розвитку підприємства або торговельної компанії.