Питання про те, як відобразити «перехідні» відпускні в обліку є досить спірним. На думку Мінфіну Росії витрати на «перехідні» відпускні слід включати в розрахунок в бази з податку на прибуток пропорційно дням відпустки, а саме в кожен звітний період. Відповідно до іншої точки зору, «перехідні» відпускні враховують в податковій базі цілком в періоді їх нарахування та виплати працівнику.
Розглянемо, як відобразити «перехідні» відпускні в бухгалтерському та податковому обліку і уникнути претензій контролерів.
«Перехідні» відпускні в податковому обліку
- враховуються витрати на оплату праці. зберігається на час відпустки, передбаченого законодавством РФ (п. 7 ст. 255 НК РФ);
- при методі нарахування витрати визнаються такими у тому звітному (податковому) періоді, до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів і (або) іншої форми їх оплати (п. 1 ст. 272 НК РФ);
- витрати на оплату праці визнаються як витрати щомісячно виходячи з яка визначається відповідно до статті 255 Податкового кодексу суми (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Як видно з листів, відомство при аргументації своєї позиції використовує загальні положення Податкового кодексу. так як спеціальної норми визнання витрат по перехідним відпусток в даному законодавчому акті не передбачено.
Виходить, що нарахувати і видати працівнику відпускні бухгалтер повинен відразу до початку відпустки, а в податковому обліку визнавати витрати поступово, щоб не сваритися з податківцями.
Деякі компанії все ж визнають витрати по «перехідним» відпускними в базі з податку на прибуток відразу в місяці їх нарахування. Інспектори при перевірці донараховують фірмам пені за те, що фактично при більш ранньому, на думку контролерів, визнання витрат відбувається заниження бази в місяці виплати відпускних.
Таким чином, судова практика складається на користь компаній. Але, звичайно ж, позиція, яка передбачає включати до витрат «перехідні» відпускні в місяці їх нарахування та виплати працівнику, є ризикованою. Суперечок з податківцями не уникнути.