Придбання і доставка товарів, сировини, матеріалів - невід'ємні елементи процесу виробничої діяльності будь-якого підприємства харчової промисловості. При проведенні податкових перевірок інспектори обов'язково звернуть увагу на документальне оформлення руху товару, щоб переконатися в реальності і обгрунтованості зроблених транспортних витрат і самої угоди купівлі-продажу. З цією метою вони нерідко вимагають надання всіх існуючих видів первинних документів, якими може супроводжуватися перевезення вантажу: договори, рахунки-фактури, товарною накладною, транспортної накладної, товарно-транспортної накладної, подорожнього листа, доручення та інших. Якщо доставка не буде доведена належним чином, перевіряючі можуть відмовити компанії в податкових відрахуваннях і зменшенні бази з податку на прибуток не тільки за перевізними послуг, але і по придбаних товарно-матеріальних цінностей, вважаючи операцію купівлі-продажу фіктивної. Наскільки обгрунтовані їх вимоги? Які документи і в яких випадках можуть підтвердити переміщення вантажу для цілей оподаткування?
Далі поговоримо про те, які саме документи і в яких ситуаціях допоможуть підтвердити покупцеві факт доставки вантажу, обгрунтувати витрати з податку на прибуток і відрахування по ПДВ з придбання і транспортування ТМЦ.
Для кожного способу доставки - свої документи
Документальне оформлення перевезення сировини, матеріалів, товарів, придбаних у постачальника, залежить від способу їх доставки (власним транспортом постачальника, самовивозом або транспортно-експедиційної компанією), а також від виду транспорту (автомобільний, залізничний, морський, авіа). В першу чергу податківці вимагатимуть договір купівлі-продажу ТМЦ, проаналізують його умови і з'ясують спосіб їх перевезення.
Розглянемо найбільш поширений вид доставки - автомобільним транспортом.
Залучення стороннього перевізника
Підприємство везе вантаж зі складу вантажовідправника власним транспортом. В цьому випадку головним підтверджує транспортні витрати документом буде шляховий лист. в якому відображаються маршрут руху автомобіля і кількість витраченого ПММ. Для оприбуткування вантажу знадобиться товарна накладна.
--------------------------------
Уніфікована форма затверджена Постановою Держкомстату Росії N 78.
Доставка транспортом постачальника
Особливості перевезення харчової продукції
Фіктивність операцій з перевезення
Отже, ми з'ясували, якими документами при різних способах доставки придбаної сировини, матеріалів компанія може обгрунтувати свої транспортні витрати і рух ТМЦ. Як бачимо, податківці в переважній більшості випадків вимагають, щоб у підприємства в наявності були ТТН або ТН, в яких вказані відомості, необхідні для проведення контрольних заходів з метою встановлення фіктивності або реальності угоди купівлі-продажу. Однак найчастіше суди лояльно відносяться до сумлінних платників податків, які виявили при виборі контрагентів належну обачність, і прощають їм не тільки похибки в оформленні документів, а й відсутність деяких форм, якщо компанія реальну операцію з придбання і доставку вантажу підтвердить іншими документами. Разом з тим, якщо інспектори переконають арбітрів в створенні формального документообігу з метою отримання необгрунтованої податкової вигоди, ніякі документи, навіть ідеально складені, не допоможуть уникнути донарахувань за результатами перевірки.