Таблиця підвищувальних коефіцієнтів
Сума транспортного податку на дорогі легкові автомобілі обчислюється з урахуванням підвищувального коефіцієнта (п.2 ст.362 НК РФ):
Розмір підвищувального коефіцієнта
Середня вартість автомобіля
У відповідність з п.2 ст.362 НК РФ вік автомобіля обчислюється з року випуску, а не з моменту покупки автомобіля в автосалоні.
Приклад 1. Розрахунок транспортного податку на легковий автомобіль Audi Q7 quatro дизель з об'ємом двигуна 2967 куб.см. буде проводитися з урахуванням підвищувального коефіцієнта:
- з моменту покупки до 1 року - 1,5;
- 1-2 роки - 1,3;
- 2-3 роки - 1,1.
Підвищувальний коефіцієнт в різних регіонах
Підвищувальний коефіцієнт для всіх регіонів Російської Федерації однаковий, але транспортний податок може відрізнятися від регіону до регіону. Пов'язано це з тим, що транспортний податок є регіональним податком, регульований органами влади місцевого самоврядування. З огляду на відмінність між регіонами в частині транспортного податку, підсумковий розмір транспортного податку з урахуванням підвищувального коефіцієнта так само буде дещо відрізнятися.
У зв'язку з цим, перш, ніж почати виробляти розрахунок транспортного податку на дорогий легковий автомобіль - необхідно звернутися до місцевих податкових органів з метою уточнення податкової ставки, регіональних пільг. Якщо фізичним особам ФНС зробить розрахунок і повідомить про сплату, то юридичним особами необхідно проводити самостійне обчислення транспортного податку з метою сплати авансових платежів та податку після закінчення податкового періоду.
Розрахунок середньої вартості автомобіля
- вироблених на території РФ (або на території РФ присутня уповноважена особа виробника);
- НЕ вироблених на території РФ (уповноважена особа виробника не присутній на території РФ).
Автомобіль зроблений на території РФ
Автомобіль не був проведений на території РФ
середня вартість автомобіля
середня вартість автомобіля
коефіцієнт приведення каталожної ціни автомобіля в рублевому еквіваленті
сума утилізаційного збору і ввізного мита за подібний автомобіль
Обчислення транспортного податку з урахуванням підвищувального коефіцієнта
Після того, як буде зроблено розрахунок середньої вартості автомобіля, встановлений підвищувальний коефіцієнт - можна приступати до обчислення транспортного податку. З цією метою необхідно вдатися до такої формули:
Необхідно усвідомити, що у відповідність до п.3 ст.362 НК РФ є деякі особливості при визначенні кількості місяців володіння автомобілем:
- якщо автомобіль зареєстрований в ГИБДД після 15 числа або знято з обліку до 15 числа - цей місяць при розрахунку транспортного податку не враховується;
- якщо автомобіль зареєстрований в ГИБДД до 15 числа або знято з обліку після 15 числа - цей місяць враховуватиметься при розрахунку транспортного податку.
Приклад розрахунку транспортного податку з коефіцієнтом
- 3050000 + 3250000 = 3150000 рублів
- Підвищувальний коефіцієнт складе 1,3
- Податкова ставка 7,5
- Розмір транспортного податку складе 233 * 7,5 * 1,3 * 12 = 27261 рубль
ТОВ «АБВ» вироблятиме сплату транспортного податку шляхом перерахування авансових платежів після закінчення звітних періодів: 27261/4 = 6815,25 рублів
Коли і де використовується підвищувальний коефіцієнт
Помилки у використанні підвищувального коефіцієнта
Якщо обчисленням транспортного податку для фізичних осіб займаються податкові органи, то юридичні особи виконують дану процедуру самостійно. При цьому дуже важливо в цьому випадку не допустити помилок, щоб не опинитися серед боржників по несплаченого транспортного податку, тому що навіть якщо податок сплачено частково - все одно зобов'язання платника податків в даному випадку буде розглядатися невиконаним.
Серед поширених помилок зустрічаються такі:
Невірно визначений вік автомобіля
Автомобіль не виявлено в Переліку автомобілів Мінпромторгу, за якими введений підвищувальний коефіцієнт, тому що підвищує коефіцієнт на нарахували
У разі, якщо в Переліку Мінпромторгу автомобіль не виявлено, але за віком і вартості повинен підлягати нарахуванню підвищувального коефіцієнта - чи не застосувати коефіцієнт буде вважатися помилкою, що призвела до недоуплату транспортного податку. Мінпромторгу розроблена методика розрахунку середньої вартості автомобіля, використовуючи яку можливо провести розрахунки як для автомобіля, дилер якого знаходиться на території РФ, так і для автомобіля, дилер якого на території РФ не присутній. У разі відсутності дилера на території РФ дані про рекомендованою роздрібною вартості можливо отримати в таких каталогах, як «Audatex», «DAT», «Kelley Blue Book», «Mitchel», «Motor», «Canadien Black Book», «Schwacke» .
Підвищувальний коефіцієнт не застосовується до авансових платежів по сплаті транспортного податку
Рубрика «Питання і відповіді»
На момент обчислення податку вік Вашого автомобіля складе 2 роки. Автомобіль даної марки і моделі зазначений у Переліку Мінпромторгу. Середню вартість автомобіля можливо розрахувати, отримавши необхідну інформацію у дилера Audi, що знаходиться на території Російської Федерації. За наявною інформацією від дилерів вартість Вашого автомобіля буде перевищувати 3 000 000 рублів, в зв'язку з чим підвищувальний коефіцієнт до транспортного податку буде застосовуватися. Дані, зазначені в договорі купівлі-продажу, при обчисленні транспортного податку не враховуються. Регулює дане питання ст.362 НК РФ.
Питання №2. У п.2 ст.262 НК РФ говориться про платників податків-організації. Чи поширюється підвищувальний коефіцієнт на дорогі автомобілі, що знаходяться у власності фізичних осіб?
Всі власники дорогих легкових автомобілів зобов'язані виробляти сплату транспортного податку із застосуванням підвищуючого коефіцієнта. Різниця лише в тому, що фізичні особи виробляють сплату транспортного податку, розрахований податковими органами, а юридичні особи виробляють самостійний розрахунок. Сплата фізичними особами здійснюється один раз на рік після отримання повідомлення, а юридичні особи виробляють авансові платежі та сплату податку після подачі декларації.
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: