Питання: В нашій організації застосовується спрощена система оподаткування з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат». Порядок визнання доходів і витрат здійснюється за касовим методом відповідно до ст. 346.17 HK РФ.
Ми, при подачі декларації в загальну величину витрат, включаємо фактично перерахований податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і аліменти.
Чи правомірно ми включаємо дані витрати при визначенні бази оподаткування?
Відповідь: Департамент податкової і митно-тарифної політики на Ваш лист щодо порядку застосування спрощеної системи оподаткування, на підставі інформації, викладеної в листі, повідомляє наступне.
Відповідно до підпункту 22 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) при визначенні об'єкта оподаткування платник податків має право зменшити отримані доходи на суми податків і зборів, сплачених відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори.
Відповідно до пункту 5 статті 346.11 Кодексу організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених Кодексом.
Положеннями статті 226 Кодексу передбачено, що обчислення сум та сплата податку на доходи фізичних осіб виробляються по відношенню до всіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент. Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати.
Утримання у платника податків нарахованої суми податку на доходи фізичних осіб проводиться податковим агентом за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються податковим агентом платнику податків, при фактичній виплаті зазначених коштів платнику податків.
Сплата суми податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів податкових агентів не допускається.
У зв'язку з цим суми податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з доходів працівників організацією, яка застосовує спрощену систему оподаткування, не можуть включатися до складу витрат, передбачених підпунктом 22 пункту 1 статті 346.16 Кодексу.
Одночасно повідомляємо, що згідно з підпунктом 6 пункту 1 та пункту 2 статті 346.16 Кодексу платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, при визначенні податкової бази можуть зменшувати отримані доходи на витрати на оплату праці в порядку, передбаченому статтею 255 Кодексу.
Відповідно до статті 255 Кодексу до витрат на оплату праці відносяться будь-які нарахування працівникам, передбачені нормами законодавства Російської Федерації, трудовими договорами (контрактами) і (або) колективними договорами. При цьому суми податку на доходи фізичних осіб враховуються в складі нарахованих сум оплати праці.
Також в складі нарахованих сум оплати праці враховуються суми аліментів, утримувані організаціями з доходів, що виплачуються фізичним особам.
Добрий вечір. Допоможіть розібратись. ІП (доходи мінус витрати) купує матеріали оплачуючи з карти. Приносить чеки. Ось я не можу зрозуміти, чи можу я зменшити дохід. І як ці матеріали оприбуткувати? Дякуємо.