Питання: Фірма купила комп'ютер, сканер і модем. Кожен з цих предметів вигідніше взяти до обліку як окремий основний засіб: адже нерідко вони коштують менше 10 000 руб. за одиницю А раз так, вартість такого обладнання можна включити до витрат одноразово, як тільки його почнуть експлуатувати. В цьому випадку не доведеться платити і податок на майно з залишкової вартості основних засобів. Податківці ж, як правило, вимагають, щоб все це обладнання було оприбутковано як єдиний інвентарний об'єкт. Однак, якщо грамотно оформити документи, суперечки з податковою інспекцією можна уникнути.
Якщо бухгалтер прийме до обліку периферійні комп'ютерні пристрої як окремі об'єкти основних засобів, він, без сумніву, ризикує. Адже багато інспектори наполягають на тому, що подібне обладнання може виконувати свої функції тільки в складі комплексу, а не самостійно. Отже, як це випливає з п.6 ПБО 6/01 "Облік основних засобів", такі предмети треба враховувати в складі єдиного інвентарного об'єкта. І деякі суди в цій ситуації стають на бік податківців.
Якщо бухгалтер в цій ситуації не виконає вимоги чиновників, вони можуть кваліфікувати його дії як заниження податку на прибуток і податку на майно.
А раз так, з фірми стягнуть недоїмку і пені, та ще й оштрафують за ст.122 Податкового кодексу РФ (20% від суми недоплати).
Звичайно, з позицією податківців можна сперечатися. По-перше, тільки в ПБО 6/01 є припис про те, що будь-які предмети, які мають загальне управління і можуть працювати тільки в складі єдиного комплексу, повинні бути враховані як один об'єкт. У Податковому кодексі РФ нічого подібного не йдеться. По-друге, той же модем або принтер можуть використовуватися не одним, а кількома комп'ютерами. І тоді взагалі незрозуміло, про яке "комплексі" може йти мова.
Але погодьтеся, що судитися з податківцями захочуть небагато, тим більше що результат справи заздалегідь передбачити неможливо. Адже, як ми розповідали вище, у арбітражних судів з цього питання єдиної думки немає. Тим часом проблему можна вирішити і не вступаючи в конфронтацію з чиновниками.
Уважно прочитаємо п.6 ПБО 6/01. Там, крім іншого, сказано, що якщо у одного об'єкта є кілька складових частин, які мають різний термін корисного використання, то кожну таку частину враховують як самостійний інвентарний об'єкт.
Тому, щоб прийняти до обліку монітор, принтер або модем як окремі основні засоби, досить встановити для них різні терміни служби (причому ці терміни можуть відрізнятися незначно, наприклад в один місяць).
Як відомо, конкретні строки корисного використання придбаного обладнання організація встановлює самостійно. При цьому потрібно орієнтуватися на Класифікацію основних засобів, що включаються в амортизаційні групи.
Вартість покупки без урахування ПДВ склала 21 500 руб. в тому числі:
- рідкокристалічний монітор - 11 000 руб .;
- системний блок - 5000 руб .;
- сканер - 1900 руб .;
- принтер - 3600 руб.
Відповідно до Класифікації основних засобів електронно-обчислювальної техніки (включаючи персональні комп'ютери і друкують пристрої до них) відноситься до третьої амортизаційної групі. Строк корисного використання такого майна - від трьох років і одного місяця до п'яти років включно.
- монітори - 37 місяців;
- системні блоки - 38 місяців;
- сканери - 39 місяців;
- принтери - 40 місяців.
Так як всі пристрої мають різні строки корисного використання, врахувати їх як єдиний інвентарний об'єкт не можна.
Отже, і монітор, і системний блок, і сканер, і принтер будуть оприбутковуватися як самостійні об'єкти основних засобів.
Оскільки вартість монітора більше 10 000 руб. по ньому доведеться нараховувати амортизацію. А вартість решти устаткування можна одноразово списати на витрати, як тільки його введуть в експлуатацію. Причому як в бухгалтерському обліку, так і для цілей оподаткування.
Підписано до друку