За інформацією Мінпраці, максимальна величина лікарняних, допомоги по вагітності та пологах, а також допомоги по догляду за дитиною в наступному році буде вище, ніж в поточному.
Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
ФНС підготувала перелік найпоширеніших помилок при заповненні форми 6-ПДФО. Список вийшов значний - 26 пунктів.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
Як зменшити оподатковуваний прибуток на ПДВ, сплачений з отриманих від покупця договірних санкцій
Таким чином, позбутися від «штрафного» ПДВ як і раніше можна, тільки пройшовши через всі труднощі оскарження рішення по податковій перевірці.
У тих, хто вважає за краще не сперечатися з інспекцією і ПДВ все-таки заплатити, виникає закономірне бажання зменшити на нього оподатковуваний прибуток. Адже цей ПДВ являє собою «шматок» отриманих санкцій, який постачальник просто віддає бюджету. Його, на відміну від ПДВ, нарахованого при реалізації, не отримують від покупця понад ціну договору.
У питанні про те, чи можна прибрати «штрафний» ПДВ з бази по податку на прибуток, ніяких орієнтирів ні Мінфін, ні ФНС не дали. Пропонуємо безпечний варіант: списати ПДВ до витрат.
КРОК 1. Включаємо штраф в податкові доходи
У податковому обліку в складі позареалізаційних доходів покажіть всю нараховану суму штраф а п. 3 ст. 250 НК РФ. Адже з доходів виключають тільки ті податки, які компанія пред'являє своїм контрагента м п. 1 ст. 248 НК РФ. А ПДВ зі штрафу компанія покупцеві не пред'являє.
- <или> сам боржник. Визнанням боргу може служити лист покупця або інший документ, що підтверджує суму заборгованості і готовність виплатити її в певний термін. Дохід потрібно відобразити на дату отримання такого листа. Підписання акту звірки також означає визнання боргу. Тоді дохід відображають на дату отримання від покупця підписаного акта. І, нарешті, якщо покупець просто перерахує суму штрафу, то в доходах її потрібно показати в день отримання грошей;
- <или> суд. У цьому випадку момент визнання доходу - дата набрання судовим рішенням чинності. За загальним правилом рішення суду першої інстанції вступає в силу через місяць з дня його прийняття, якщо на нього не подана апеляційна скарга.
КРОК 2. Нараховуємо ПДВ
КРОК 3. Списуємо ПДВ до інших витрат
розповідаємо покупцеві
У цьому ж кварталі обчислену суму ПДВ включите в податковому обліку до складу інших витрат. До них НК РФ відносить всі податки і збори, що нараховуються компанією, за винятком тих, які вона, відповідно до закону, пред'являє своїм покупця м подп. 1 п. 1 ст. 264. п. 19 ст. 270 НК РФ. ПДВ з штрафу покупцеві не пред'являють.
В результаті оподатковуваний прибуток збільшить тільки сума штрафу за вирахуванням ПДВ. З таким підходом згодні в Мінфіні.
Бахвалова Олександра Сергіївна
Головний спеціаліст-експерт Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
"Такий підхід відповідає закону. У момент, коли покупець визнає неустойку, штрафи або відсотки, постачальник відображає ці суми в складі доходів повністю, включаючи і суму підлягає нарахуванню ПДВ. Надалі, в момент отримання суми штрафу від покупця, постачальник включає нарахований ПДВ в інші податкові витрати. Відображення ПДВ у складі витрат в даному випадку правомірно, так як покупцеві податок не пред'являвся ".
Відомі випадки, коли постачальники пред'являли покупцям ПДВ, обчислений з суми визнаного штрафу. Після цього вони включали у позареалізаційні доходи не всю цю суму, а зменшену на ПДВ, спираючись на те, що НК РФ наказує «очищати» доходи від пред'явленого покупцям податок а п. 1 ст. 248 НК РФ. Іноді покупці самі наводять продавців на цю думку, за своєю ініціативою вказуючи «в тому числі ПДВ» в платіжці на перерахування «штрафний» суми.
Результат той самий: в «прибуткову» базу потрапляє сума штрафу без ПДВ. Однак ризик вище. Адже прибирати з доходів потрібно податки, які не просто пред'явлені, а пред'явлені відповідно до НК Р Ф п. 1 ст. 248 НК РФ. А НК РФ наказує пред'являти ПДВ, по-перше, при реалізації, по-друге, додатково до ціни товарів (робіт, послуг, майнових прав) п. 1 ст. 168 НК РФ. Однак штраф не є ціною чого б то не було з перерахованого і при його нарахуванні та отриманні реалізації не відбувається. Те, що ПДВ з штрафу не пред'являють, побічно підтверджує і порядок його обчислення: податок «виймають» з суми штрафу за розрахунковою ставкою е п. 4 ст. 164 НК РФ.
Малоймовірно, що перевіряючі виключать «штрафний» ПДВ з витрат як необгрунтовані й п. 1 ст. 252 НК РФ з тієї причини, що за законом компанія не зобов'язана була його платити. Інспектори напевно розуміють, що тоді ви отримаєте безперечне підставу вважати цей ПДВ надмірно сплачених і вимагати його повернення або заліку.