Як писав Бенджамін Франклін: «У житті немає нічого неминучого, крім смерті і податків».
Податок - це примусове вилучення державою у домогосподарств і фірм певної суми грошей не в обмін на товари і послуги. Податки з'являються з виникненням держави, оскільки являють собою основне джерело доходів держави. Виконуючи свої численні функції, держава (уряд) несе витрати, які оплачуються з його доходів, тому податки виступають джерелом коштів оплати витрат уряду.
Оскільки послугами держави (які, зрозуміло, не можуть надаватися безкоштовно) користуються всі члени суспільства, то держава збирає плату за ці послуги зі всіх громадян країни. Таким чином, податки являють собою основний інструмент перерозподілу доходів між членами суспільства.
Податкова система включає в себе: 1) суб'єкт оподаткування (хто повинен платити податок); 2) об'єкт оподаткування (що оподатковується); 3) податкові ставки (відсоток, за яким розраховується сума податку).
Величина, з якою виплачується податок, називається базою оподаткування. Щоб розрахувати суму податку (T), слід величину бази оподаткування (BT) помножити на податкову ставку (t): Т = BT x t
В основу сучасної податкової системи покладено принципи справедливості і ефективності.
Справедливість повинна бути вертикальною (це означає, що люди, які отримують різні доходи, повинні платити неоднакові податки) і горизонтальної (що має на увазі, що люди з рівними дохамі повинні платити однакові податки) Розрізняють два основних види податків: прямі і непрямі. Прямий податок - це податок на певну грошову суму, отриману економічним агентом (дохід, прибуток, спадщина, грошову оцінку майна). Тому до прямих податків відносяться: прибутковий податок; податок на прибуток; податок на спадщину; податок на майно; податок з власників транспортних засобів. Особливістю прямого податку є те, що платник податків (той, хто оплачує податок) і налогоносітель (той, хто сплачує податок державі) - це один і той же агент. Непрямий податок - це частина ціни товару або послуги. Оскільки цей податок входить у вартість покупок, то він носить неявний характер. Непрямий податок може бути включений в ціну товару або як фіксована сума, або як відсоток від ціни. До непрямих податків відносяться: податок на додану вартість (ПДВ) (цей податок має найбільшу вагу в податковій системі Росії); податок з обороту; податок з продажу; акцизний податок (підакцизними товарами є сигарети, алкогольні напої, бензин, нафту, автомобілі, ювелірні вироби); мито. Особливістю непрямого податку є те, що платник податків і налогоносітель - це різні агенти. Платником податку є покупець товару або послуги (саме вона сплачує податок при покупці), а налогоносітелем - фірма, яка справила цей товар або послугу (вона сплачує податок державі).
У розвинених країнах 2/3 податкових надходжень становлять прямі податки, а в країнах, що розвиваються, і країнах з перехідною економікою 2/3 податкових надходжень становлять непрямі податки, оскільки їх легше збирати і обсяг надходжень залежить від цін, а не від доходів. З цієї ж причини державі вигідніше використовувати непрямі, а не прямі податки в період інфляції. Це дозволяє мінімізувати втрату реальної вартості податкових надходжень.
Залежно від того, як встановлюється податкова ставка, розрізняють три типи оподаткування: пропорційний податок, прогресивний податок і регресивний податок
Таблиця 1. Системи оподаткування
При пропорційному податку податкова ставка не залежить від величини доходу. Тому сума податку пропорційна величині доходу.
Прямі податки (за винятком прибуткового податку і в деяких країнах податку на прибуток) і майже всі непрямі податки є пропорційними.
При прогресивному податок податкова ставка збільшується в міру зростання величини доходу і зменшується в міру скорочення величини доходу.
Прикладом прогресивного податку є прибутковий податок. Така система оподаткування в максимальному ступені сприяє перерозподілу доходів.
При регресивному податок податкова ставка збільшується в міру скорочення доходу і зменшується в міру зростання доходу.
В явному вигляді регресивна система оподаткування в сучасних умовах не спостерігається, тобто немає прямих регресивних податків. Однак все непрямі податки є регресивними, причому чим вище ставка податку, тим більшою мірою регресивним він є. Найбільш регресивними є акцизні податки. Оскільки непрямий податок - це частина ціни товару, то в залежності від величини доходу покупця частка цієї суми в його доході буде тим більше, чим менше дохід, і тим менше, чим більше дохід. Наприклад, якщо акцизний податок на пачку сигарет складає 10 рублів, то частка цієї суми в бюджеті покупця, що має дохід 1000 руб. дорівнює 0.1%, а в бюджеті покупця, що має дохід 5000 руб. - лише 0.05%.
У макроекономіці податки також поділяються на: автономні (або акордні), що не залежать від рівня доходу і позначаються Т і прибуткові. які залежать від рівня доходу і величина яких визначаються за формулою: tY, де t - податкова ставка, Y - сукупний дохід (національний дохід або валовий національний продукт)
Сума податкових надходжень (податкова функція) дорівнює: Т = Т + tY
Розрізняють середню і граничну ставку податку. Середня ставка податку - це відношення податкової суми до величини доходу: t ср = Т / Y.Предельная ставка податку - це величина приросту податкової суми на кожну додаткову одиницю збільшення доходу. (Вона показує, на скільки збільшується сума податку при зростанні доходу на одиницю). t перед = DТ / DY. Припустимо, що в економіці діє прогресивна система оподаткування, і дохід до 50 тис.дол. оподатковується за ставкою 20%, а понад 50 тис.дол. - за ставкою 50%. Якщо людина отримує 60 тис.дол. доходу, то він виплачує суму податку, що дорівнює 15 тис.дол. (50 х 0.2 + 10 х 0.5 = 10 + 5 = 15), тобто 10 тис.дол. з суми в 50 тис дол. І 5 тис.дол. з суми, що перевищує 50 тис.дол. тобто з 10 тис.дол. Середня ставка податку буде дорівнювати 15:60 = 0.25 або 25%, а гранична ставка податку дорівнює 5:10 = 0.5 або 50%. При пропорційній системі оподаткування середня і гранична ставка податку рівні.
Податки впливають як на сукупний попит, так і на сукупну пропозицію. Однак в рамках нашої моделі «витрати-доходи», оскільки це кейнсіанська модель, розглядається вплив податків тільки на сукупний попит.
В рамках моделі «витрати-доходи» податки, так само як і державні закупівлі діють на національний дохід (сукупний випуск) Y з мультиплікативний ефект.
Розрізняють два види податкового мультиплікатора: 1) мультиплікатор автономних (акордних) податків і 2) мультиплікатор прибуткового податку