Інтернет-магазини ні для кого вже не в новинку. Даний вид товарообігу привабливий не тільки для покупців, але і для продавців, адже витрати на такий вид діяльності, як правило, значно нижче, якщо порівнювати їх з витратами на звичайний роздрібний магазин. А що при цьому відбувається з податками?
Оподаткування інтернет-магазину майже нічим не відрізняється від оподаткування в роздрібній торгівлі. Як правило, це податки на прибуток. податок на майно (якщо у власності знаходяться будівлі або приміщення), транспортний податок (якщо інтернет-магазин використовує власні автомобілі для доставки товарів), податок на додану вартість (далі - ПДВ), а також виплати в Пенсійний фонд РФ. Хотілося б зупинити свою увагу на ПДВ, а саме на моменті визначення податкової бази даного виду оподаткування при реалізації товарів через інтернет-магазин з доставкою їх покупцеві агентом.
Що таке момент визначення податкової бази по ПДВ
Момент визначення податкової бази ПДВ - це дата, на яку податкова база визнається сформованої для того, щоб обчислити і сплатити з неї ПДВ. На зазначену дату господарська операція, яку ви зробили, повинна бути врахована при визначенні податкової бази, а ви зобов'язані нарахувати за цією операцією суму ПДВ.
Що з цього приводу говорить нам законодавство? Згідно з пунктом 1 статті 168 Податкового кодексу РФ (далі - Кодекс), момент визначення податкової бази є найбільш рання з наступних дат:
- день відвантаження товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав;
- день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.
Отже, якщо організація отримує передоплату від покупця, то вона зобов'язана визначити податкову базу і нарахувати податок на день отримання передоплати.
Якщо ж попередніх розрахунків по угоді не проводиться, організація визначає податкову базу і нараховує податок на день відвантаження (передачі) товару (надання послуг). При цьому датою відвантаження (передачі) товарів (надання послуг) визнається дата першого за часом складання первинного документа, оформленого покупцеві або перевізнику.
На додаток до сказаного нагадаємо, що є моментом відвантаження товару.
Момент відвантаження товару - це дата здачі товару органом транспорту чи зв'язку, а в деякому випадку сторонньою особою-агентом по доставці товару безпосередньо покупцеві.
Дата відвантаження визначається датою на документі, що засвідчує факт передачі товару до доставки. Це буде товарно-транспортна накладна і рахунок-фактура. При перевезенні транспортною компанією - залізнична квитанція, шляховий лист і т. Д. При відправці поштовим відправленням - документ органу зв'язку.
Таким чином, датою відвантаження товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визнається дата першого за часом складання первинного документа, оформленого покупцеві, перевізнику.
Розібравшись з моментом визначення податкової бази по ПДВ, перейдемо до агентам інтернет-магазину.
Хто такий агент інтернет-магазину
Багато інтернет-магазини дають можливість покупцеві отримати замовлений товар з кур'єром і оплатити своє замовлення готівкою в момент доставки.
Для інтернет-магазинів це перетворюється на справжній кошмар - покупка, реєстрація, обслуговування касового апарату, дотримання часу видачі чека, здача готівки в банк і т. П. У той же час більшість фірм, що пропонують послуги кур'єрської доставки, можуть взяти на себе обов'язки по отриманню з покупців готівкової виручки. Як правило, такий вид відносин між інтернет-магазином і кур'єрською службою фіксується в договорі логістики.
Згідно з пунктом 2 статті 9 згаданого Федерального закону РФ № 402-ФЗ, в момент відвантаження товару в первинних документах повинна бути відображена дата складання документа. Логічно думати, що даний первинний документ буде оформлений раніше, ніж буде відбитий чек покупцеві.
Однак можна подивитися на цю ситуацію з іншого боку. Незважаючи на те, що доставку товару здійснює не інтернет-магазин, а кур'єрська служба, він залишається тим учасником, від імені якого ведеться торгівля, а значить, і чеки повинен вибивати сам інтернет-магазин (умови агентського договору). Чек на попередній продаж товару кур'єр отримує на руки разом з товаром і передає всі разом покупцеві. Це означає, що операція відвантаження товару і операція оплати (вибитий чек по суті є передоплатою) відбуваються практично одночасно - в один день.
Консультант з податків Ю.В. Голубєва. для журналу «Нормативні акти для бухгалтера»
Допомагайте вашому бізнесу розвиватися
Якщо у Вас є питання - задайте його тут >>
Читайте також по темі:
Практична енциклопедія бухгалтера