Валютний контроль за ввезенням товарів в РФ здійснюється з метою посилення контролю за обґрунтованістю платежів до іноземній валюті за зовнішньоекономічними угодами і запобігання витоку валюти за межі РФ.
Названої інструкцією встановлено наступний порядок здійснення зовнішньоторговельних операцій, оплачуваних за рахунок валютних коштів, що знаходяться на поточних валютних рахунках російських імпортерів
В даний час дія даної інструкції поширюється і на оформлення товарів, що походять і ввозяться з країн СНД, якщо оплата товару здійснюється у валюті, відмінній від валюти РФ.
Оплата імпортованого товару за контрактом імпортера може здійснюватися тільки з рахунку імпортера і тільки уповноваженим банком імпортера і / або банком-кореспондентом, яка діє за його дорученням. Банк, який не є уповноваженим банком, при видачі кредитів в іноземній валюті імпортеру для оплати товарів за контрактом, зобов'язаний перераховувати кошти за кредитом на поточний валютний рахунок імпортера в уповноваженому банку.
Оплата імпортованого товару іншим банком або з рахунку третьої особи, яка не є імпортером, допускається тільки при наявності у імпортера дозволу (ліцензії) ЦБ РФ на здійснення такої операції.
Після оплати в іноземній валюті імпортованих товарів імпортеру забороняється (якщо інше йому прямо не дозволено ЦБ РФ) до завершення митного оформлення оплачених товарів на території РФ поступатися третіх осіб вимоги, що випливають з підписаного ним імпортного контракту і наявних у нього в зв'язку з зазначеним контрактом гарантій і поручительств в його користь. Винятком з цього правила є переуступка прав вимоги банку імпортера.
Імпортер зобов'язаний забезпечити ввезення в РФ товару, еквівалентного за вартістю сплачених за нього грошових коштів в іноземній валюті, а в разі непостачання товару - повернення зазначених коштів, раніше переведених по імпортному контракту іноземної боці або за її наказом, в терміни, встановлені контрактом, але не пізніше 90 календарних днів з дати перекладу, якщо інше не дозволено ЦБ РФ.
Угоди, що передбачають перевищення терміну в 90 календарних днів між днем оплати імпортованого товару і датою його митного оформлення, можуть бути здійснені тільки при наявності ліцензії ЦБ РФ на здійснення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу.
Під "днем оплати" в даному випадку мається на увазі дата валютування банківської операції зі списання коштів з рахунку "Ностро" банку імпортера або зарахування коштів на рахунок "Лоро" іноземного банку або банку - його кореспондента на користь іноземної сторони за контрактом або її наказом. Під "датою митного оформлення" імпортованого товару розуміється дата прийняття ВМД митним органом, що здійснює митне оформлення даного товару.
У разі ненадходження після закінчення 90 календарних днів з дати здійснення переказу оплачених товарів на митну територію РФ і неповерненні протягом зазначеного терміну перекладеної суми в іноземній валюті на поточний валютний рахунок імпортера в банку імпортера імпортер в разі відсутності ліцензії ЦБ на здійснення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, несе фінансову відповідальність перед державою в розмірі всієї зазначеної суми оплати.
За виконання функцій агента валютного контролю за імпортними контрактами уповноважений банк імпортера має право стягувати плату з імпортера в розмірі, що не перевищує 0,15% від суми контракту, на підставі якого підписаний паспорт імпортної угоди.
Основними документами валютного контролю при імпорті товарів є:
- паспорт імпортної угоди (ПСи);
- облікова картка імпортованих товарів (УКІ);
- картка платежу;
- досьє по імпортної операції.
Паспорт імпортної угоди (далі - ПСи) - базовий документ валютного контролю, що оформляється імпортером у банку імпортера і який містить відомості про імпортне контракті, необхідні для здійснення цього контролю, викладені за встановленою формою.
Облікова картка імпортованих товарів (далі - УКІ) - документ, який містить відомості про переміщення товарів, що імпортуються та про умови розрахунків за них, складений за встановленою формою. Кожна УКІ містить відомості про товар, митне оформлення якого вироблено за однією ВМД. У разі використання додаткових аркушів, що є невід'ємною частиною ВМД, кількість УКІ повинна відповідати кількості найменувань товарів.
Картка платежу - документ про рух грошових коштів, що формується банком імпортера і відправляється в ГТК РФ при оплаті імпортованого товару або повернення імпортеру коштів, раніше переведених їм в якості передоплати.
Досьє по імпортної операції (досьє (Імпорт)) - спеціальна добірка документів з контролю над обґрунтованістю платежів до іноземній валюті за імпортовані товари. Досьє (Імпорт) формується банком імпортера по кожному ПСи.
Паспорт імпортної угоди оформляється також, якщо хоча б частину вимог іноземного продавця до російського імпортеру компенсується у вигляді грошових коштів в іноземній валюті.
За кожним укладеним імпортером контракту оформляється один ПСи, що підписується одним уповноваженим банком, де відкрито поточний валютний рахунок імпортера. ПСи оформляється в двох примірниках.
Імпортер одночасно з заповненим і підписаним ПСи представляє в банк імпортера оригінал або завірену особою, яка має право першого підпису по рахунку імпортера, копію контракту, на підставі якого був складений ПСи, завірену круглою печаткою імпортера, зразок якої є в банку імпортера.
Якщо за обсягом повний текст контракту займає більше 5 аркушів, імпортер за згодою уповноваженого банку може замість копії всього контракту подати до банку імпортера таким же чином завірені виписки з контракту і оригінал контракту для перевірки відповідальною особою банку. Після зазначеної перевірки оригінал контракту повертається імпортеру.
Представлена в банк імпортера копія контракту (або виписки з нього) долучаються до досьє (Імпорт) з даного ПСи.
Банк імпортера може відмовити в підписанні ПСи, якщо виявлено:
- невідповідність даних, що містяться в контракті, відомостям, зазначеним в ПСи;
- невідповідність передбачених контрактом валютних операцій вимогам законодавчих та інших нормативних актів РФ;
- оформлення ПСи з порушеннями встановлених вимог;
- наявність в контракті умов, які передбачають оплату імпортованих товарів з рахунків осіб, які не є імпортерами за даним контрактом;
- наявність в контракті умов, які передбачають оплату імпортованих товарів в готівковій формі при відсутності дозволу (ліцензії) ЦБ РФ на зазначені операції;
- відсутність в контракті конкретних термінів надходження товарів на митну територію РФ або відвантаження товарів в РФ;
- відсутність в контракті конкретних термінів повернення коштів в іноземній валюті, переведених в оплату товарів, що імпортуються, на рахунок імпортера в банку імпортера при непостачання товарів в разі, якщо контракт передбачає оплату товару до його ввезення на територію РФ;
- відсутність в контракті і / або в доповненнях до контракту будь-яких відомостей, необхідних для складання ПСи в установленому порядку;
- подання до банк імпортера контракту, складеного іноземною мовою, якою не володіють відповідальні особи банку імпортера, при відсутності його завіреного перекладу на російську мову.
Банк імпортера здійснює платежі за імпортним контрактом, відкриття імпортних акредитивів і видачу банківських гарантій оплати тільки при наявності підписаного ПСи.
Паспорт імпортної угоди оформляється за єдиною встановленою формою.
Митне оформлення товарів, що ввозяться за зовнішньоторговельними контрактами, проводиться за умови подання до митних органів на кожну партію товару, поряд з іншими документами, необхідними для здійснення митного контролю, копії ПСи, передбаченого Інструкцією.
Одночасно з подачею ВМД на товари, що імпортуються декларант зобов'язаний подати до митного органу, що здійснює митне оформлення таких товарів, ксерокопію ПСи, завірену відповідальною особою банку і скріплену печаткою банку імпортера.
При оформленні першої партії товару за контрактом в справах митниці залишається ксерокопія ПСи. При повторних відправленнях товару за вказаною ПСи, ксерокопія якого зберігається в справах митниці, під час митного оформлення, що здійснюється в цій митниці, може бути представлена ксерокопія ПСи, завірена печаткою імпортера. У разі внесення змін до контракту в митні органи повинен бути представлений переоформлений ПСи, завірений відповідальною особою банку в установленому порядку.
Митні органи перевіряють відповідність даних, що містяться в ПСи, відомостям, заявленим у ВМД, з умовами контракту та інформації з інших наявних в їх розпорядженні документів, а також відповідність підпису відповідальної особи Банку, який завірив копію ПСи, і відбитка печатки банку імпортера зразкам в отриманих від ЦБ РФ списках із зразками підписів відповідальних осіб уповноважених банків та відбитків їх печаток.
При відсутності розбіжностей між зазначеними документами та при виконанні всіх інших вимог митного законодавства РФ посадова особа митного органу, що здійснює митне оформлення товарів, що імпортуються, ставить підпис на копії ПСи і ксерокопії ВМД і скріплює їх своєю особистою номерною печаткою.
Підписані посадовою особою митного органу копії ПСи разом з екземпляром ВМД залишаються в справах митниці.
При наявності розбіжностей між зазначеними документами, а також при відсутності ксерокопії ПСи товари випуску не підлягають.
Після завершення митного оформлення товарів, що ввозяться на територію РФ, ксерокопія ВМД з підписом посадової особи митного органу та відбитком його особистої номерної печатки передається імпортеру.
Випуск товарів, що ввозяться на митну територію РФ російськими особами (резидентами) за договорами комісії або доручення (консигнаційні, дистриб'юторські, агентські і т. П. Угоди), які передбачають розрахунки у валюті, іншій, ніж валюта РФ (характер угоди - 21, 31, 41, 71, 78), може бути здійснений відповідно до митних режимів випуску для вільного обігу та реімпорту тільки в разі, якщо на момент декларування однозначно визначено особа, яка здійснює розрахунки за товари, що ввозяться, за умови подання паспорта імпортно й угоди.
Імпортер протягом одного календарного місяця з дати завершення митного оформлення імпортованого товару на території РФ (графа "Д" ВМД) представляє в банк імпортера ксерокопію ВМД, завірену підписом посадової особи митного органу, що проводив митне оформлення, і відбитком його особистої номерної печатки. Зазначена ксерокопія ВМД, яка підтверджує ввезення товару на митну територію РФ, направляється банком імпортера до відповідного Досьє (Імпорт).
Переконавшись, що митне оформлення товару вироблено з даного ПСи, банк імпортера перевіряє відповідність платіжних інструкцій, отриманих від імпортера, даними ПСи і ВМД в частині вартості ввезеної товарної партії і термінів її оплати.
При перевищенні суми, що підлягає переказу в відповідності з платіжними інструкціями імпортера, над сумою, вказаною в графі 22 ВМД, або при отриманні банком імпортера інструкцій по оплаті товару раніше передбаченого договором терміну банк імпортера сповіщає імпортера про необхідність привести його платіжні інструкції у відповідність з даними ПСи і ВМД. Після внесення імпортером відповідних змін до платіжні інструкції банк імпортера виконує їх.
При відсутності зазначених розбіжностей банк слід платіжної інструкції імпортера по оплаті ввезеної в РФ партії товарів.
У разі ненадходження товарів на митну територію РФ і неповернення суми, переведеної в оплату товарів, що імпортуються, у встановлені контрактом терміни імпортер зобов'язаний не пізніше останнього робочого дня місяця, наступного за місяцем останньої передбаченої контрактом дати ввезення товарів або повернення зазначеної суми, уявити банку імпортера письмові пояснення з додатком копій первинних документів, що підтверджують ці пояснення. Всі отримані документи направляються банком імпортера в Досьє (Імпорт).
У разі неподання зазначених пояснень уповноважена особа банку імпортера на підставі пункту 1 "б" статті 15 Закону РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль" призупиняє операції по всім (включаючи рахунки в рублях) або по окремих (на розсуд банку імпортера) рахунках імпортера до уявлення вказані ;, пояснень.
У разі виявлення банком імпортера фактів неподання імпортером в зазначені терміни ксерокопії ВМД, яка підтверджує ввезення товарів, уповноважена особа банку імпортера на підставі пункту 1 "б" статті 15 Закону РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль" призупиняє операції з коштами імпортера, що знаходяться на рахунках імпортера в банку, на суму, що відповідає вартості ввезеної партії товарів. Якщо кошти імпортера, наявні в розпорядженні банку, виражені в іншій валюті (включаючи рублі), ніж сума, зазначена в УКІ, банк застосовує курс рубля до іноземних валют, встановлений ЦБ РФ на день зупинення операцій з коштами імпортера.
Одночасно з призупиненням операцій по рахунках імпортера банк направляє до територіального установа ЦБ РФ за місцем знаходження імпортера повідомлення про факт ненадання імпортером ксерокопії ВМД, яка підтверджує ввезення товару на митну територію РФ.
На підставі пунктів 2 і 4 статті 14 Закону РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль" територіальне установа ЦБ РФ, отримавши зазначене повідомлення, приймає рішення про накладення на імпортера штрафу в розмірі 20 рублів за кожен день прострочення понад встановлені строки подання до банку імпортера ксерокопії ВМД, яка підтверджує ввезення товару на митну територію РФ, але не більше вартості ввезеної партії товарів.
Стягнення зазначеного штрафу здійснюється в безспірному порядку після отримання банком імпортера письмового розпорядження начальника територіального установи ЦБ РФ або його заступника.
Імпортери-резиденти в разі невиконання або неналежного виконання ними приписів органів валютного контролю РФ щодо забезпечення отримання товарів в рахунок раніше сплачених сум або неповернення цих сум у встановлені терміни, несуть відповідальність у вигляді штрафу в розмірі суми, еквівалентної сумі іноземної валюти, раніше перекладеної в оплату товарів, за винятком випадків притягнення до відповідальності митними органами РФ відповідно до частини першої статті 201 Митного кодексу РФ.
Стягнення штрафу, що накладається на імпортера-резидента здійснюється в рублях за курсом рубля до іноземних валют, установленим ЦБ РФ на дату списання коштів, і здійснюється Федеральною службою РФ по валютному й експортного контролю.
Зазначений штраф не накладається в підтверджених відповідними документами випадках, якщо:
- товари в момент, коли ризики несла російська сторона, виявилися знищеними, безповоротно втраченими внаслідок аварії або дії непереборної сили, недостачі, що сталася в силу природного зносу або втрат при нормальних умовах транспортування і зберігання;
- товари вибули з володіння російської сторони внаслідок неправомірних дій органів чи посадових осіб іноземної держави;
- повернення перекладеної в оплату товарів суми виявився неможливим внаслідок дії непереборної сили або неправомірних дій органів чи посадових осіб іноземної держави.