4.4.Стімулірующая функція ................................................. стор.18
Список використаної літератури ............................................. стр.48
Держава може впливати на хід економічного життя, лише маючи в своєму розпорядженні певними грошовими коштами. Їх повинні надати всі зацікавлені у виконанні функцій держави боку - громадяни і юридичні особи. Для цього і існує система податків, тобто обов'язкових платежів державі.
Податки - це породження держави, вони існували і можуть існувати поза товарно-грошових відносин. Наприклад, в деяких докапіталістичних суспільних формах головними доходами держави були різного роду натуральні побори і, крім цього, основна маса населення повинна була виконувати натуральні повинності. В епоху становлення і розвитку капіталістичних відносин значення податків стало посилюватися: для утримання армії і флоту, які забезпечують завоювання нових територій - ринків сировини та збуту готової продукції, скарбниці потрібні були додаткові кошти.
Вилучення державою у свою користь певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і є сутність податку.
Податки - це обов'язкові індивідуально-безоплатні грошові платежі в бюджет і державні позабюджетні фонди. Вони стягуються в порядку та розмірі, встановленому законом.
Конституцією РФ і Законом «Про основи податкової системи в РФ» визначені і закріплені основні принципи податків:
влада має право встановлювати податки
загальність (кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори)
однократность оподаткування (один і той же об'єкт не може обкладатися податками одного виду два рази за один період оподаткування)
черговість стягнення податків з одного джерела (для зменшення податкового тягаря)
визначеність оподаткування (що і за якою ставкою оподатковується).
В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.
Встановлюючи податки, суб'єкти та об'єкти оподаткування, податкові бази, ставки податків, пільги та санкції, змінюючи умови оподаткування, держава стимулює підприємницьку діяльність в одних напрямках і стимулює в інших. Виходячи із загальнонаціональних інтересів. Від успішного функціонування податкової системи багато в чому залежить результативність застосовуваних економічних рішень. Застосування податків є одним з економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно - правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.
В умовах переходу від адміністративно - директивних методів управління до економічних різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку пріоритетних галузей народного господарства, через податки держава може проводити енергійну політику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.
1.Основні принципи оподаткування.
Податки - це одне з основних понять фінансової науки. Складність розуміння природи податку зумовлена тим, що податок - це одночасно економічне, господарське і правове явище реального життя.
Податки - це обов'язкові платежі, що стягуються державою на основі закону з юридичних і фізичних осіб - підприємств, організацій, громадян - для задоволення суспільних потреб.
З правових, юридичних позицій податки як встановлені законодавчими актами норми, що регулюють розміри, форми, методи, терміни вилучення державою частини доходів підприємств, організацій, населення. Податки вводяться законами Верховної Ради.
З економічних позицій податки представляють головний інструмент перерозподілу доходів і фінансових ресурсів, здійснюваного фінансовими органами з метою забезпечення засобами тих осіб, підприємств програм, секторів і сфер економіки, які відчувають потребу в ресурсах, але не в змозі забезпечити її з власних ресурсів.
Суспільне призначення податків виявляється в їх функціях. Їх дві - фіскальна і економічна.
Функції податків взаємопов'язані - реалізація фіскальної функції створює матеріальну основу для здійснення економічної ролі держави, тобто економічної функції.
Елементи податку та способи його стягування
Кожен закон повинен конкретизувати наступні елементи податку:
1) об'єкт податку - це майно, дохід, товар, спадок, що підлягають оподаткуванню;
2) суб'єкт податку - це платник податків, тобто фізична або юридична особа;
3) джерело податку - тобто дохід, з якого виплачується податок (зарплата, прибуток, дохід, дивіденди);
4) ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;
5) податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.
У практиці більшості держав набули поширення три способи стягування податків:
1) "кадастровий" - (від слова кадастр - таблиця, довідник), коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб або простоює. Таким чином, цей спосіб встановлює прибутковість об'єкта неточно.
2) на основі декларації
Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок річного доходу та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу.
Прикладом може служити податок на прибуток.
Цей податок вноситься особою, яка виплачує дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку платником податків, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на сyммy податку.
Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові. Цей спосіб найбільш поширений в нашій країні.
Оподаткування відноситься до числа давно відомих способів регулювання доходів і джерел поповнення державних коштів. Ще А. Сміт сформулював чотири основні вимоги до податкової системи, які вірні і сьогодні:
1. Піддані держави повинні, по можливості, відповідно до своїх здібностей і силам брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом держави.
2. Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу, -все це повинно бути ясно і визначено для платника і всякого іншого особи.
3. Кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше платити його.
4. Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишені народу можливо понад те, що він приносить державній скарбниці держави.
Як видно А.Смит виходив з таких принципів оподаткування:
рівномірність, що розуміється як равнонапряженность, спільність для всіх платників податків правил і норм вилучення податку;
визначеність, що означає чіткість, ясність, стабільність норм, ставок оподаткування;
простата і зручність, що розуміються в прямому сенсі цих слів;
необтяжені, тобто помірність, обмеженість податку сумами, сплата яких лягає важким тягарем на платників податків.