Податкова пільга - це надана податковим законодавством виняткова можливість пом'якшення податкового тягаря для платника податків.
Норми законодавства про податки і збори, що визначають підстави, порядок та умови застосування пільг, не можуть носити індивідуальний характер (ст. 56 НК РФ).
Податкові пільги використовують для скорочення розміру податкового зобов'язання юридичних і фізичних осіб і для відстрочки або розстрочки платежу.
В останніх двох випадках кредит платнику податків надається або безкоштовно, або на пільгових умовах. Платник податків може відмовитися від використання пільги, призупинити її використання на один або декілька податкових періодів.
Залежно від того, на зміну якого елемента оподаткування спрямовані податкові пільги, вони поділяються на три види: 1) вилучення; 2) знижки; 3) податкові кредити.
Вилучення - це податкові пільги, які виводять з-під оподаткування окремі предмети (об'єкти) оподаткування. Вилучення можуть надаватися:
• на постійній основі і на обмежений термін;
Знижки - це пільги, що скорочують податкову базу. Вони поділяються на:
Податкові кредити - це пільги, які зменшують податкову ставку або податковий оклад. Існують наступні форми надання податкових пільг:
• зниження ставки податку;
• відрахування з податкового окладу (валового податку);
• відстрочення або розстрочення сплаченого податку;
• повернення раніше сплаченого податку, частини податку (податкова амністія);
• залік раніше сплаченого податку;
• цільової (інвестиційний) податковий кредит. Скорочення податкового окладу (валового податку) може бути як частковим, так і повним, на певний час і безстроково. Повне звільнення від сплати податку на певний період називається податковими канікулами.
Відстрочка сплати податку - це перенесення граничного терміну сплати повної суми податку на більш пізній термін; розстрочення сплати податку - розподіл суми податку на певні частини з встановленням термінів їх сплати.
Повернення сум раніше сплаченого податку як податкова пільга має інше найменування - податкова амністія.
Інші види пільг стосовно російським законодавством про податки і збори - це податковий кредит і інвестиційний податковий кредит.