Наталія Гайдукова. консультант з бухгалтерського обліку та оподаткування
призупинення діяльності
Порядок тимчасового призупинення підприємницької діяльності чинним законодавством не визначено. Підприємець може повністю припинити свою діяльність (закритися) в будь-який час - досить подати держреєстратору заяву за формою 12, затвердженою Наказом № 3268/5 (2).
Якщо ж фізична особа не хоче втрачати свій підприємницький статус, але хоче тимчасово здійснювати діяльність (і, відповідно, не отримувати доходу), то бути платником єдиного податку другої групи йому невигідно. Адже незалежно від наявності доходу він зобов'язаний в загальному порядку щомісяця сплачувати єдиний податок (до 640 грн.) І щоквартально - ЄСВ, виходячи з мінімального страхового внеску за місяць - 704 грн.
Підприємець другої групи, якщо у нього немає найманих працівників, може заощадити тільки на сплату єдиного податку, якщо він оформить собі відпустку (на один календарний місяць на рік). Це право передбачено п.295.5 ст.295 ПКУ. Що стосується заяви, то воно складається в довільній формі (пп.298.3.2 ст.298 ПКУ).
Зміна податкового статусу
Для того щоб в разі тимчасового призупинення діяльності не платити «зайві» податки в бюджет, можна або змінити групу єдиного податку з другої на третю, або перейти на загальну систему оподаткування.
При переході в третю групу припинив свою діяльність підприємець не буде сплачувати єдиний податок зовсім, так як в третій групі його сплачують по процентній ставці від отриманого доходу (п.293.3 ст.293 ПКУ).
Якщо зі спрощеної системи оподаткування він перейде на загальну (вона регулюється ст.177 ПКУ), то і тут сума податку (ПДФО) залежить від наявності доходу: немає доходу - немає сплати податку до бюджету.
підприємницький ЄСВ
А ось з ЄСВ підприємцю не вдасться розлучитися ні за яких обставин. І в третій групі єдиного податку, і на загальній системі оподаткування його необхідно сплачувати. Терміни сплати ЄСВ не змінилися.
Для підприємців загальної системи терміни сплати ЄСВ також не змінилися.
Законодавчі тенденції і звітність
Оскільки ЄСВ тепер доведеться платити на будь-якій системі оподаткування, то для підприємця, який планує протягом року відновити свою діяльність на єдиному податку, краще перейти в третю групу. Адже, відмовившись від спрощеної системи оподаткування, повернутися на неї протягом календарного року він вже не зможе. Змінити систему оподаткування можна тільки один раз в рік, а міняти групу протягом року можна кілька разів, оскільки в цьому випадку не змінюється система оподаткування.
На закінчення скажемо про подання звітності в разі, якщо підприємець змінює групу єдиного податку або переходить на загальну систему оподаткування і доходу немає.
У той же час від підприємців, які відмовилися від спрощеної системи, пп.177.5.2 ст.177 ПКУ вимагає подання звітності за підсумками кварталу, в якому відбувся відмова. Що стосується платників єдиного податку, то оновлений пп.296.5.1 ст.296 ПКУ говорить: в разі переходу на загальну систему підприємець повинен представити квартальну декларацію в терміни, передбачені для подання квартальної звітності, незважаючи на те, що для підприємців другої групи звітний період дорівнює календарному року. Таким чином, якщо підприємець переходить з другої групи єдиного податку в третю або на загальну систему оподаткування і у нього не буде доходів, то йому потрібно подавати декларацію платника єдиного податку з прочерками або декларацію про доходи, оскільки превалює спеціальна норма законодавства.