Одним з найбільш зручних податкових режимів на сьогоднішній день є ЕНВД. Він являє собою систему, робота з якої дозволяє оптимізувати компанії або ж індивідуальному підприємцю всі витрати на виплати в бюджет.
Даний режим надзвичайно зручний, хоча його застосування пов'язане з великою кількістю різного роду нюансів і особливостей.
Також використовують Єдиний податок на поставлений дохід потрібно пам'ятати про постійно мінливому законодавстві.
Особливо це стосується ставки по ЕНВД - вона переглядається щорічно з урахуванням інфляції та інших економічних чинників.
Всім, хто використовує ЕНВД (фізичним особам, а також індивідуальним підприємцям), необхідно максимально детально ознайомитися з усіма найбільш важливими моментами, які стосуються застосування даного податкового режиму.
Так як незнання законодавства може привести до досить серйозних проблем з Федеральною податковою службою.
В першу чергу необхідно детально вивчити:
- елементи оподаткування;
- основні переваги Єдиного податку на поставлений дохід;
- нормативну базу.
елементи оподаткування
Працюючим на ЕНВД організаціям та ВП слід в обов'язковому порядку розглянути всі окремі елементи оподаткування. Є важливий нюанс, пов'язаний з Єдиним податком на поставлений дохід.
Він стосується порядку його введення - дана операція здійснюється законом, прийнятим органами управління містами, муніципальних районів і інших утворень.
При цьому поширюється даний режим лише на певні види діяльності. Є перелік винятків.
Єдиний податок на поставлений дохід замінює великий список інших податків. Причому він різний для ІП і юридичних осіб.
Організації, що працюють по ЕНВД, звільняються від сплати:
Індивідуальні підприємці, що працюють по ЕНВД, звільняються від сплати таких податків:
Але при цьому всі перераховані вище пільги поширюються тільки на діяльність, яка підпадає під режим ЕНВД.
Також використовують Єдиний податок на поставлений дохід в обов'язковому порядку необхідно здійснювати звітність у відповідній формі.
Так, ІП та юридичній особі на ЕНВД необхідно звітувати за:
- показники, що мають безпосереднє відношення до зборів, податків, а також внесками;
- показники по різного роду податків, які виключаються підприємством або ІП як податковим агентом свого працівника.
Обов'язково слід дотримуватися порядку звітування за касовими і розрахунковими операціями. Всі подібні моменти повинні в обов'язковому порядку відображатися в бухгалтерській звітності (баланс та звіт про фінансові результати).
Особливістю ЕНВД є необхідність ведення бухгалтерського обліку. При використанні інших режимів (наприклад, ССО) це не потрібно. Ще однією особливістю використання ЕНВД є роздільний облік.
Відсоткова ставка ЕНВД на сьогоднішній день встановлюється в розмірі 15%. Даний момент максимально детально висвітлюється в п.2 ст.№346.32 НК РФ.
Але при цьому можливе зменшення величини обов'язкової до виплати суми за рахунок:
Але при всьому цьому сума податку, що сплачується при використанні ЕНВД, не може бути зменшена більш ніж на 50%.
застосовувані показники
ЕНВД передбачає розрахунок на основі поставлений дохід, а не наявний у ІП або організації виручки.
Для обчислень величини податку необхідно використовувати такі показники:
- базову прибутковість;
- коригуючі коефіцієнти;
- фізичний показник.
Базова прибутковість являє собою умовний дохід за один календарний місяць. При цьому розрахунок здійснюється для кожного виду діяльності окремо.
Навіть якщо всі вони підпадають під дію Єдиного податку на поставлений дохід. Коригувальні показники також необхідно використовувати.
Також важливо включити в процес розрахунку показник фізичний. Він залежить від різних чинників.
Таких, як: кількість використовуваних транспортних засобів, найманих працівників, площі магазину (якщо здійснюється роздрібна торгівля).
Важливо використовувати максимально точні значення позначених показників. В іншому випадку велика ймовірність виникнення помилки.
Як розрахувати суму
Порядок розрахунку розглянутого податку надзвичайно простий, він складається всього з одного виду діяльності:
Де ЕНВД - єдиний податок на поставлений дохід;
Нб - податкова база;
СТН - ставка податку;
СТВ - страхові внески.
При цьому податкова база визначається наступним чином:
Де НБ - податкова база;
ВМД - поставлений дохід;
Бд - базова прибутковість;
Фп - фізичний показник.
Після розрахунку базової прибутковості слід використовувати спеціальний коефіцієнт-дефлятор відповідно до ст.№346.27 НК РФ.
Значення коефіцієнтів можна дізнатися зі спеціальної таблиці, яка публікується на офіційних сайтах державних установ.
приклад розрахунку
Скористаємося наступними даними для здійснення розрахунку ЕНВД:
1 800 руб. / М2 (базова прибутковість для бутиків та інших об'єктів, де ведеться роздрібна торгівля)
Розрахунок здійснюється за такою формулою:
Отримана величина є сумою обов'язкового до виплати податку за один місяць. Але так як в одному кварталі цілих три місяці, необхідно помножити отриману суму на 3.
В результаті отримаємо величину, рівну 30 501.36 рублів. Саме цю суму індивідуальний підприємець або ж юридична особа, яка здійснює комерційну діяльність, зобов'язані виплатити в бюджет держави.
По можливості, можна зменшити податок на величину внесків до різних фондів. Відповідальність за податкові порушення передбачається досить серйозна.
Наприклад, за ведення діяльності без постановки на облік має на увазі штраф у розмірі не менше 40 тис. Рублів.
Саме тому ІП та керівникам організацій, які використовують ЕНВД, слід бути максимально уважними. Необхідно безперервно стежити за законодавством, що змінюється.