При веденні будь-якого бізнесу мають місце податкові ризики. Найчастіше ймовірність фінансових втрат виникає у платника податків при впровадженні нової системи оптимізації податків або їх сплати.
На даний момент всі податкові ризики поділяються на три групи. В першу входять ризики, які несуть адміністративну і навіть в деяких випадках кримінальну відповідальність. Подібного роду ризики з'являються в ситуаціях, коли керівник організації для зниження податкового навантаження вирішується на застосування кардинальних і в той же час незаконних заходів. У більшості випадків застосовуються для досягнення мети методи полягають в ухиленні від сплати податків.
При виявленні таких порушень керівник гарантовано притягається до адміністративної відповідальності. Хоча варто зауважити, що найчастіше в таких ситуаціях почала застосовуватися кримінальна відповідальність, часом закінчується для керівника організації позбавленням волі. До другої групи належать ризики, пов'язані із залученням до податкової відповідальності, спровоковані відсутністю чіткої інформації в законодавчих нормах. Найчастіше вони з'являються при відсутності однозначних відповідей, при використанні керівником організації певного методу зниження податків.
Тобто використовуються в системі мінімізації податків інструменти і методи не мають точного визначення в податковому законодавстві. Постійні коригування в законах періодично викликають розбіжності в думках Мінфіну і експертів. Судова практика також періодично змінює свою думку стосовно застосування норм, які не мають точної визначеності. Тому кожна організація може виявитися в невигідному положенні при зіткненні з Вищим Арбітражним Судом.
До третьої групи належать ризики загального плану. Це стосується контрагентів, з якими керівникам різних організацій доводиться мати справу для здійснення взаємовигідних послуг або розвитку діяльності. У цій ситуації присутній ризик виявлення фірм-одноденок.
У зв'язку з тим, що ці ризики мають пряме відношення до оподаткування, вони часто оцінюються в грошовій одиниці. Але сказати те ж саме про кримінальну відповідальність неможливо. Хоча варто зауважити, що всі інші види відповідальності підлягають фінансовому оцінювання.
різновиди
Існує всього три види. Першим і найважливішим є ризик податкового контролю. Величина його залежить від застосовуваної системи мінімізації податків, а точніше від того, до якого рівня буде здійснена мінімізація податків. У керівника організації, що дотримується правил діючої системи оподаткування і не намагається змінювати величину нараховується податку, ризик податкового контролю мінімальний. Це відноситься і до ймовірності знаходження недоліків в звітних документах, регулярно передаються до податкових органів.
Але якщо активно для зниження податків застосовуються різні способи їх мінімізації, то уникнути пені та штрафних санкцій значно складніше. Застосування будь-якого способу мінімізації вимагає додаткових розрахунків, а також більш ретельного заповнення звітної документації, що надається в податкову. При виявленні помилок в підрахунках податкових сум з'являється ймовірність донарахування податкової суми і пені.
Другим видом є ризик посилення податкового тягаря. Найчастіше він виникає при впровадженні економічних проектів, що відрізняються істотною тривалістю. До них відносяться відкриття підприємств, вкладення інвестицій і інші види проектів, пов'язані з вкладенням коштів з розрахунком подальшої їх прибутковості. Імовірність ризику з'являється з боку законодавства. Тобто створення нових податків, проведення коригувань з наявними вже податками можуть істотно вплинути на прибутковість нового проекту.
Останнім видом є ризик кримінального переслідування. Тут значні втрати коштів можуть очікувати будь-якого керівника організації, що переступив закон в прагненні знизити величину податкових сум і збільшити прибутковість.
Самостійний підрахунок рівня податкового ризику
На даний момент ФНС створений список критерій податкових ризиків, що дозволяють кожному керівникові організації та ВП самостійно оцінити величину податкового ризику, присутнього в їхньому віданні діяльності:
- Податкове навантаження менше середнього рівня.
- Період збиткової діяльності більше 1 податкового періоду.
- Витрат більше, ніж доходів.
- Дохід працівника менше середнього рівня.
- Періодичне знаходження величини доходу на граничному значенні встановленої законом величини максимального прибутку.
- Сума витрат практично ідентична дохідної величиною за рік.
Така оцінка дасть можливість кожному з платників податків переглянути застосовувані ними методи ведення бізнесу і знизити податковий ризик до мінімуму.
