Загальні умови отримання майнового податкового вирахування при купівлі житла в кредит
Платник податків, який отримує житло, нехай на власні або позикові (кредитні) кошти, має право на застосування одного з видів відрахувань - майнового податкового вирахування з ПДФО. І часом, коли справа доходить до найголовнішого, виникають питання: і за сумами, і за документами, і інших питань. Постараємося відповісти на ці питання.
Фізичні особи, які купили житло на позикові (кредитні) кошти, має право отримати податкове вирахування з ПДФО (підпункт 2 пункту 1 статті 220 Податкового кодексу РФ), але тільки при дотриманні певних умов.
У розглянуту справу платники податків, будучи в зареєстрованому шлюбі. скористалися правом на отримання майнового податкового відрахування у зв'язку з покупкою квартири. Сума вирахування була розподілена між подружжям в рівних частках відповідно до їх заявою. Через кілька років вони уклали шлюбний договір, за яким квартира, а також всі кредитні зобов'язання перейшли до дружини. У кредитний договір були внесені відповідні зміни. Після чого дружина подала заяву на податкове вирахування за видатками на відсотки за іпотечним кредитом в розмірі 100% фактично сплачених сум відсотків.
Податковий орган підтвердив право власниці житла на майнове податкове вирахування на відсотки за іпотечним кредитом лише в розмірі 50% від фактично сплачених сум, тобто пропорційно їх попередньою частці в праві власності на квартиру.
У зазначеному визначенні судді пояснили, що якщо при укладанні шлюбного договору всі майнові права, а також обов'язки по сплаті кредиту та відсотків були передані дружині в одноосібне володіння, то і право на відрахування за відсотками вона може використовувати повністю, незалежно від початкової частки у власності, так як в такому випадку подальше погашення відсотків здійснюється нею в повному розмірі.
Документи, необхідні для отримання вирахування при купівлі нерухомості в кредит
Право на майновий податкові відрахування виникає при наявності документів.
Всі документи можна розділити на 2 частини:
документи. необхідні для отримання "основного" вирахування;
документи, необхідні для отримання вирахування по відсотках.
договір позики (кредиту) повинен бути цільовим. тобто в договорі має передбачатися, що єдиним допустимим напрямком його витрачання є придбання житла;
отримані грошові кошти повинні бути витрачені на придбання житла на території РФ.
Якщо в договорі зазначені умови не прописані, то надання майнового податкового вирахування за такими витратами буде неправомірним.
Особливості, пов'язані з документами, необхідними для отримання "основного" вирахування:
При отриманні вирахування треба мати на увазі, що:
У разі будівництва або придбання житлового будинку. в тому числі не закінченого будівництвом, або частки (часток) у ньому для заяви майнового податкового відрахування пред'являють документи. підтверджують право власності на житловий будинок або частку (частки) в ньому.
При придбанні квартири (кімнати, частки (часток) у них або прав на квартиру, кімнату в будинку, що будується), до податкової інспекції необхідно представити договір про придбання квартири, а також акт про передачу житла або документи, що підтверджують право власності на квартиру, кімнату або частку (частки) в них.
Особливості, пов'язані з документами, необхідними для отримання вирахування по відсотках:
До теперішнього часу в Податковому кодексі наведено відкритий перелік платіжних документів, тому для отримання вирахування по відсотках до таких можна віднести:
копія кредитного (іпотечного) договору;
копія графіку погашення кредиту та сплати відсотків за кредитним (іпотечному) договору;
Для отримання майнового податкового відрахування по видатках на сплату відсотків за цільовим позикою (кредитом), спрямованому на придбання житла зазначеним листом повинен бути таким перечет документів:
Кредитний договір з додатками та додатковими угодами до нього (в разі укладення) - копія 1
Документи, що підтверджують сплату відсотків за цільовим позикою (кредитом) (наприклад, довідка з банку) - копія 1
1 - Податковий орган має право запросити оригінали.
2 - Звісно ж в разі, якщо в податковій декларації обчислена сума податку до повернення.
Розмір відрахування при покупці житла в кредит
Як документи, так і сам відрахування, який можна отримати при покупці житла в кредит, також можна розділити на 2 частини:
відрахування за сумами, спрямованим на погашення відсотків за цільовим кредитом (позикою).
При цьому треба мати на увазі, що відсотки по цільових позиках (кредитам) в "основну" суму (2 млн рублів) не включаються. Іншими словами, майнове відрахування надається за двома видами витрат: власне на нове будівництво (придбання) на території РФ жільяіна погашення відсотків по позиках (кредитам). наданим на зазначені цілі.
Для отримання майнового відрахування по сумах, спрямованим на погашення відсотків за цільовим кредитом (позикою) необхідно, щоб:
позикодавцем (кредитором) виступала тільки російська організація;
позику (кредит) мав цільовий характер. тобто був призначений для будівництва (придбання) житла.
Невикористаний залишок майнового податкового вирахування може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання.
Відрахування щодо процентів, сплачених за кредитним договором до моменту передачі квартири покупцеві в новобудові
Дуже часто виникає питання про те, чи можна отримати податкове вирахування з відсотків, сплачених за кредитним договором до моменту отримання акту приймання (реєстрації власності).
Відповідь: в цьому випадку сума сплачених процентів не згорає, а накопичується, і при першій заяві податкового вирахування (після здачі новобудови), хотілося б сказати і всю суму фактично сплачених відсотків.
Який кредит є цільовим для отримання вирахування по відсотках
Витрати у вигляді сплачених відсотків за позиками (кредитами), витраченим на нове будівництво (придбання) житла, придбання земельних ділянок, а також частки (часток) у зазначеному майні, можна прийняти до відрахування, тільки якщо позику (кредит) є цільовим.
Кредит є цільовим, якщо оформлений на придбання житла.
Якщо ж оформлений кредит не є цільовим (наприклад, оформленим на невідкладні потреби), то сума фактично сплачених відсотків за цим кредитом не може бути включена до складу майнового податкового відрахування.
Т.ч. договір позики (кредиту) повинен бути укладений з умовою використання позичальником отриманих коштів:
на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них;
придбання на території РФ земельних ділянок (частки або часток в них), наданих для індивідуального житлового будівництва;
придбання на території РФ земельних ділянок (частки або часток в них), на яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки або частка (частки) в них.
В іншому випадку суми, спрямовані на погашення відсотків за позикою (кредитом), не будуть прийняті до відрахування. На думку контролюючих органів, відрахування по видатках на сплату відсотків не можна отримати, якщо мета кредиту визначена в договорі в такий спосіб:
Чи можна одержати відрахування тільки на суму відсотків по кредиту, якщо податкове вирахування вже був використаний?
Досить часто нам ставлять запитання про те, чи можна одержати відрахування тільки на суму відсотків по кредиту, якщо податкове вирахування вже був використаний?
Тобто майновий податкове вирахування в межах встановленого граничного розміру платник податків зможе заявляти необмежену кількість разів в залежності від особливостей здійснюваних ним операцій - повністю в зв'язку з придбанням одного об'єкта або частинами до досягнення граничного розміру відрахування в разі придбання декількох об'єктів невисокої вартості.