Вибираючи систему або спецрежим оподаткування для малого бізнесу, більшість підприємців в першу чергу розглядають єдиний податок на поставлений дохід. Дійсно, податок ЕНВД в дуже багатьох випадках виявляється найбільш простим і вигідним в застосуванні, а бухгалтерський облік на цій системі можна вести самостійно.
Система оподаткування ЕНВД - основні характеристики
Крім загальної системи оподаткування, яка є основною схемою нарахування і сплати внесків до бюджету в РФ. існує цілий ряд так званих спеціальних режимів. Їх поява обгрунтовано складністю обліку та надання звітності на ОСНО, великим асортиментом різних платежів, які ускладнюють роботу малих підприємств.
Одним з найбільш популярних «пільгових» систем оподаткування в РФ є ЕНВД. Він являє собою режим, при якому підприємство сплачує один загальний податок. Останній замінює собою ряд інших:
- Податок на прибуток (тільки в тому випадку, якщо платник податків - організація).
Якщо платником ЕНВД є ІП, то єдиний платіж замінює собою податок на доходи фізичної особи.
- Податок на майно - ця пільга застосовується і для організацій, і для ВП.
Зауважимо, що дане «послаблення» стосується тільки тієї нерухомості і основних засобів, які безпосередньо беруть участь в діяльності підприємства.
- Податок на додану вартість - для всіх платників податків.
Таким чином, податок ЕНВД замінює основні податки. які необхідно сплачувати підприємцю або ТОВ. Однак всі збори і платежі, які не входять до цього списку, стягуються в повному обсязі. Так, доведеться сплачувати земельний, транспортний податок, різні регіональні платежі, а також страхові внески.
За своєю суттю податкова форма ЕНВД кардинально відрізняється від звичних податків на доходи, хоча і замінює їх. Справа в тому, що в основі розрахунку лежить так званий поставлений дохід. Це якась усереднена сума. яка (за розрахунками податкових органів) приблизно дорівнює доходу, що отримується підприємствами обраної сфери діяльності.
Якщо ви відкрили магазин продуктів. то маєте право вибрати оподаткування на режимі ЕНВД. Розрахунок податку буде вестися виходячи з фіксованого поставлений податку для роздрібних магазинів, незалежно від реально заробленого виручки.
Таким чином, ЕНВД - це спеціальний режим, який підходить як для підприємців, так і для організацій. Він відрізняється легкістю розрахунків і зниженням документарній і податкового навантаження, через що ідеально підходить для невеликих підприємств. Однак не кожен суб'єкт малого бізнесу має право на застосування ЕНВД.
ЕНВД для ТОВ і підприємців - вимоги до платників податків
Як і будь-який «пільговий» режим оподаткування, «вмененка» підходить далеко не для всіх організацій. ФНС накладає досить серйозні обмеження на можливість ведення діяльності на ЕНВД:
- ІП або ТОВ веде діяльність в наступних сферах. побутові послуги для населення, громадське харчування, різноманітна роздрібна торгівля (виключно при площі залу не більше 150 кв.м.).
Винятком є послуги по здачі в оренду відкритих ІП або ТОВ автозаправок і автогазозаправок. Також не застосовується ЕНВД для ТОВ, якщо послуги громадського харчування виявляються підприємством охорони здоров'я, соцзахисту, освіти.
- Щоб застосовувати ЕНВД, необхідно, щоб в муніципальній освіті був введений відповідний режим оподаткування.
- Обраний вид діяльності обов'язково повинен бути зазначений в місцевому законодавчому акті.
Список видів бізнесу, які підходять під ЕНВД, може змінюватися муніципальними органами влади.
- Діяльність не ведеться у формі довірчого управління (або, як варіант, договору простого товариства).
- Чисельність найманих працівників (незалежно від форми власності) менше 100 чоловік.
- Для організацій накладається додаткове обмеження - частка юросіб в статутному капіталі не повинна перевищувати 25%.
Ще одне уточнення стосується організацій, які одночасно застосовують кілька систем для різних напрямків діяльності. Справа в тому, що ЕНВД поєднується не з усіма режимами:
- Одночасно можна застосовувати «вмененку» і ОСНО, спрощену систему або оподаткування за режимом ЕСХН.
- Одночасне застосування ЕНВД і патентної системи неможливо.
При суміщенні режимів слід пам'ятати, що потрібно розділяти облік і звітність за формами оподаткування. Це ускладнює ведення бухгалтерії, але може принести додаткові податкові вигоди.
Як можна побачити, фізичні показники підприємства - основа для вибору ЕНВД, тоді як виручка і прибуток не впливають на можливість застосування «вмененке».
При цьому загальні умови (невелика кількість видів діяльності, що підпадають під ЕНВД, необхідність прийняття місцевих законодавчих актів) істотно обмежують число потенційних платників цього податку.
Як проводиться розрахунок податку ЕНВД
Як і у всіх інших режимах оподаткування, сума єдиного податку на поставлений дохід розраховується безпосередньо платником податку. Він же заповнює декларацію, проводить виплату в інспекцію. Невірне значення суми може привести до штрафів, пені та навіть скасування ЕНВД. Саме тому так важливо вчасно і правильно проводити необхідні розрахунки, здавати звітність та здійснювати внески.
Розрахунок єдиного податку на поставлений дохід проводиться за 1 календарний місяць. Визначення суми платежу ведеться за спеціальними формулами, які по суті є твором наступних показників:
- Ставка ЕНВД - на сьогоднішній день для цього режиму вона дорівнює 15%.
- Значення фізичного показника. Це може бути чисельність персоналу для сфери послуг, площа торгового залу для магазинів і інше - то є той фактор, який безпосередньо впливає на збільшення доходу організації.
- Базова прибутковість - затверджений податковими органами показник прибутковості при обраному виді діяльності.
Базова прибутковість вказується в розрахунку на одиницю фізичного показника - наприклад, квадратний метр площі для торгових підприємств. Таким чином, чим більше буде площа магазина, тим більший податок на «вмененке» підприємство заплатить.
К2 - це зменшує коефіцієнт, за рахунок якого муніципальна влада можуть значно знизити податок ЕНВД, що підлягають сплаті.
Перемноживши всі зазначені значення, ми отримуємо суму податку ЕНВД за 1 місяць.
Якщо протягом кварталу не відбувалося змін у фізичних показниках або базової прибутковості, то розрахунок податку ЕНВД для сплати в бюджет можна отримати множенням отриманого значення на 3.
Якщо ж протягом кварталу відбувалися зміни, необхідно розрахувати ЕНВД за кожен місяць окремо. Також за допомогою пропорційного розрахунку може враховуватися неповний місяць при переході з однієї системи на іншу або зміни, що сталися в середині місяця.
Податок ЕНВД - звітність і розрахунки з інспекцією
Важливим аспектом будь-якої системи оподаткування (включаючи спецрежими) є періодичність і форма виплат в бюджет і здачі звітності. Саме цей показник дає зрозуміти, наскільки простий в застосуванні той чи інший режим. чи потрібен для ведення обліку найманий персонал або бізнесмен зможе впоратися власними силами.
Отже, як сплачується податок ЕНВД для ІП і організацій, і яку звітність повинна здавати підприємство:
Таким чином, здача декларації, як і податкові виплати по ЕНВД, відбувається 4 рази на рік. В обох випадках, якщо граничний термін випадає на вихідний день, то він переноситься на наступний за ним робочий.
- Відповідно до законодавства всі платники на «вмененке» повинні в письмовому вигляді вести облік фізичних показників. площі приміщень, кількості працівників, числа «посадочних» місць в закладах громадського харчування та інше. Ця вимога стосується як ІП, так і організацій. За відсутність подібної книги інспекція може оштрафувати на суму 500-700 рублів.
При цьому форма документа для обліку фізпоказателей законодавчо не встановлена. У багатьох інспекціях платникам податків настійно пропонують придбання книг спеціальної форми, які включають також графи «доходи» і «витрати», облік яких ІП на ЕНВД вести необов'язково. Ви маєте повне право вести облік без її покупки, або заповнювати в документі виключно визначені графи з фізпоказателямі.
- Ведення бухгалтерського обліку для організацій на «вмененке» є обов'язковим. Організації здають в інспекцію звітність за формами 1-6, а також пояснення.
ІП на «вмененке» бухобліку не ведуть.
- ІП та ТОВ на «вмененке» також здають звітність за додатковими податками і зборами. які сплачують - наприклад, страхових внесках, транспортному налогу2 ,.
Якщо підприємець працює один, він має можливість знизити сплачується ЕНВД на внески «за себе», причому без обмеження по сумі. ІП з найманими працівниками зменшують суму внесків до бюджету на платежі як за персонал, так і за себе. Але в цьому випадку не можна знизити «вмененку» більш ніж наполовину.
Крім того помінялися поля зі штрих-кодами, а також формулювання щодо страхових платежів.
висновок
Отже, податок ЕНВД - один з найпоширеніших спеціальних режимів в Росії. Перейти на цю систему мають право організації та підприємці, що займаються роздрібною торгівлею, наданням різного роду послуг, що відкрили підприємства громадського харчування. При цьому є перелік обмежень для використання ЕНВД.
ЕНВД замінює собою цілий ряд податків, а сам є фіксовані суми, які не залежать від результатів діяльності підприємства. Вирішивши перейти на цей режим, бізнесмен, як правило, спрощує розрахунки з податковою інспекцією, ведення обліку на підприємстві. Але існують ситуації, в яких застосовувати ЕНВД виявляється неможливим або невигідним.