ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
Податок на доходи фізичних осіб - це прямий податок, який звернений безпосередньо до доходів громадян-платників податків.
Платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації.
Відповідно до ст.57 Конституції Російської Федерації, кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори. Закони, які встановлюють нові податки або погіршують становище платників податків, зворотної сили не мають.
Як відомо, податкова система Російської Федерації складається з трьох груп податків: федеральні, регіональні і місцеві.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) - це федеральний податок, тобто він встановлений НК РФ, і обов'язковий до сплати на всій території Російської Федерації.
Податок на доходи фізичних осіб є основним податком, який сплачують фізичні особи. Решта ж носять характер майнових податків або зборів, і не мають такої регулярності у сплаті. ПДФО вноситься абсолютною більшістю громадян щомісяця, а також часто перераховується і доплачується за підсумками календарного року.
Відповідно до ст.11 НК РФ, фізичними особами є:
а) особи, які мають громадянство Російської Федерації на день вступленіяв чинності зазначеним Законом:
б) особи, які набули громадянство Російської Федерації відповідно до цього Закону.
1. Фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації. Якщо вони виступають в даному випадку платниками ПДФО, мається на увазі, що вони отримали дохід відноситься до об'єкту оподаткування. Податковими резидентами є фізичні особи, які фактично знаходяться в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. При цьому період перебування фізичної особи в Російській Федерації не переривається на періоди його виїзду за межі Російської Федерації, якщо виїзд здійснювався для короткострокового (тобто менш шести місяців) лікування або навчання.
Слід мати на увазі, що російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном, а також співробітники органів державної влади та органів місцевого самоврядування, відряджені на роботу за межі Російської Федерації визнаються податковими резидентами Російської Федерації незалежно від того, скільки часу вони фактично перебували в Російській Федерації .
2.Фізіческіе особи, які отримують доходи від джерел, в Російській Федерації, і при цьому не є податковими резидентами Російської Федерації. Відповідно, це відноситься до інших особам, які, згідно з ст.208 НК РФ, отримали, в тому числі:
- дивіденди і процентиот російської організації, а крім того - відсотки, отримані від російських індивідуальних підприємців та (або) іноземній організації, в зв'язку з діяльністю відокремленого підрозділу такої організації в Російській Федерації;
- страхові виплати при настанні страхового випадку, в тому числі періодичні страхові виплати та (або) виплати, пов'язані з участю страхувальника в інвестиційному доході страховика, крім того - викупні суми від російської організації та (або) від іноземної організації, отримані в зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділу в Російській Федерації;
- доходи від здачі в арендулібо іншого використання майна, що знаходиться в Російській Федерації.
Об'єктом оподаткування, згідно ст.209 НК РФ, визнається дохід, який був отриманий платниками податків - фізичними особами, якщо вони є податковими резидентами Російської Федерації, від джерел в Російській Федерації та (або) від джерел за межами Російської Федерації.
Відповідно до ст. 53 НК РФ податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.
Податковий період з податку на доходи фізичних осіб становить один календарний рік, а податкові ставки з податку на доходи фізичних осіб встановлено ст. 224 НК РФ. Відповідно до цієї статті для різних видів доходів передбачені чотири різні податкові ставки:
1) загальна податкова ставка в розмірі 13%;
2) податкова ставка по дивідендах 9%;
3) податкова ставка по іпотечних операціях 9%;
4) податкова ставка по доходах осіб, які не є податковими резидентами РФ, в розмірі 30%;
5) спеціальна податкова ставка по окремим видам доходів в розмірі 35%:
вартості виграшів та призів, в частині перевищує 4000 рублів;
процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи із ставки рефінансування протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті
суми економії на відсотках при отриманні позикових коштів в частині превишеніяустановленних розмірів
вигляді плати за використання грошових коштів членів "кредитного споживчого кооперативу" (пайовиків), а також відсотків за використання "сільськогосподарським кредитним споживчим кооперативом" коштів, що залучаються у формі позик від членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу або асоційованих членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу, в частині перевищення визначених розмірів
Податковий період - дорівнює календарному року. (Ст. 216 НК РФ)
Податкові агентиперечісляют суми податку не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу або дня перерахування доходу на рахунок платника податків у банку.
Відображення в обліку (нарахування і перерахування)
Податкові агенти ведуть облік доходів, отриманих від них фізичними особами в податковому періоді, наданих фізичним особам податкових відрахувань, обчислених та утриманих податків в регістрах податкового обліку.