Сьогодні поговоримо про Поєднання УСН і ПСН для ВП. Щоб знизити податкове навантаження, спростити облік і зменшити кількість звітності багато ІП йдуть з ОСНО на спецрежими оподаткування. Найпопулярнішим з них є спрощенка. а найпростішим, якщо розглядати з точки зору звітності - патент. Часто ІП на ССО переводять частину діяльності на ПСН - виходить поєднання режимів, або і зовсім повністю змінюють режим на патент. Які особливості слід при цьому врахувати?
Висновок: йти чи частково переводитися на патент вигідно, коли потенційний дохід по ведеться діяльності істотно нижче фактичних цифр - так ви будете платити менше податку при рівних ставках. При такому розкладі можна купити патент тільки на один вид діяльності, залишивши інше на спрощеному спецрежим. У цій ситуації ССО можна буде зменшити ще й на внески за себе, так як з патенту вони в жодному разі не віднімаються взагалі.
Поєднання УСН і ПСН
Які особливості слід врахувати при частковому переході на ПСН і суміщенні режимів?
- На ПСН перекладається тільки та діяльність, на яку він виданий. Все інше продовжує обкладатися податком за спрощеною системою.
- Зробити перехід на ПСН по новому виду діяльності (наприклад, ви тільки починаєте займатися чимось новим) можна коли завгодно - хоч в середині року, це не має значення. Для цього треба за 10 днів до початку нової діяльності надати до податкової заяву на патент.
- При суміщенні режимів ІП за результатами року представляє податківця лише декларацію за ССО, для ПСН ніякої декларації не передбачено. Пам'ятайте, що в цьому випадку в декларації за спрощеною системою доходи повинні бути проставлені без урахування доходів від тієї діяльності, яка була переведена на патент.
- При суміщенні ПСН плюс ССО з базою «Доходи - витрати» мінімальний податок вважається виходячи з доходів, отриманих тільки від діяльності на спрощеному спецрежим.
- Обидва спецрежиму мають обмеження по величині доходів - 60 млн руб. які треба помножити на діючий коефіцієнт-дефлятор. Відповідно, вважати виручку для перевірки відповідності її розміру ліміту необхідно сумарно: складати виручку від діяльності на ССО і виручку від діяльності на ПСН. Якщо виручка, розрахована таким чином, не перевищує ліміт, то ІП зберігає право використання спрощеної системи оподаткування в наступному році.
- Якщо діяльність, перекладена на патент, повністю припиняється, то протягом 10 днів з цього моменту ІП повинен повідомити податківцем про даний факт. Знову перейти на патент ІП тепер зможе тільки через рік.
- Якщо при суміщенні режимів виручка ІП перевищує встановлений ліміт, то він втрачає право застосування і ССО, і ПСН і злітає на загальний режим.
- Якщо при суміщенні режимів ІП втрачає право на ПСН (наприклад, прострочив оплату сум за патент), то він перестає вважатися платником цього податку і має право використовувати на цій діяльності спрощенку. Податкове законодавство не допускає суміщення ССО і загального режиму.
Повний перехід з УСН на ПСН
Як бути, якщо ІП хоче повністю піти з ССО на патент? Якщо в процесі використання патенту ІП вирішив, що він хоче повністю перейти на цей спецрежим і відмовитися від ССО, то він втрачає право на використання спрощеної системи оподаткування. Для повідомлення в податкову про припинення діяльності за спрощеною системою у ІП є 15 днів з дати припинення цієї діяльності. Знову перейти на спрощений спецрежим можна буде тільки через рік.